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專家建議:兩稅合並過渡期可定為5年
《中國經濟周刊》記者  王紅茹/北京報道
  2006年03月20日07:50 【字號 】【留言】【論壇】【打印】【關閉
    報道

  盡管近日由財政部主導起草的《企業所得稅法(草案)》暫不提交十屆全國人大四次會議審議,但兩稅合並已是大勢所趨。對於人們擔心的兩稅合並后是否會對外資帶來沖擊,相關部門明確表示會給外資企業一定的過渡期優惠。

  “兩稅合並我們把眼都盼穿了,為何總是‘隻聞樓梯響,不見人下來’呢?本指望十屆全國人大四次會議能夠審議,還是給擱淺了。”北京尚經光電技術有限公司杜偉亭總經理接受《中國經濟周刊》採訪時表示,對於內外資企業所得稅“兩法合並”(指將《外商投資企業和外國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》統一成一部所得稅法)最終沒能在2006年提交全國人大審議,他個人深表遺憾。其實,遺憾的不僅僅是杜偉亭,國內眾多的企業家和企業經營者對兩稅合並也早已是“望穿秋水”。

  統一內外資企業所得稅是近年全國“兩會”上代表委員最關注的議題之一。不過,本次人大會議沒有審議企業所得稅法草案。“兩會”召開之前的2月24日,商務部權威人士就已透露,由財政部主導起草的《企業所得稅法(草案)》暫不提交十屆全國人大四次會議審議,內外資企業所得稅又一次放慢了統一的步伐。

  兩稅並軌因牽涉到各個層面的利益有待協調,始終是“猶抱琵琶半遮面”。關於合並后的稅率,現有的信息是,“一號提案”的提交者—民建中央建議的是25%﹔財政部有關官員透露的是25%至28%。毫無疑問,25%這個數字吸引了眾多人的眼球。

  25%成最后懸念?

  日前,國家發改委主任馬凱公開表示,遲遲難以出台的內外資企業所得稅合並年內有望成行。財政部和稅務總局的領導也在不同場合反復表態,應該不失時機地實行所得稅並軌,幾乎到了大聲疾呼的地步。種種跡象表明,內外資企業所得稅統一,已經勢在必行。現在留給人們更多的懸念是,統一后的稅率會是多少?

  “目前外資企業的稅率是15%,內資企業是33%。並軌后的稅率我估計應該是25%。”財政部財政科學研究所所長賈康接受《中國經濟周刊》採訪時表示,這個數字並不是隨意出台的,需要精密的測算,比如財政的承受能力和各個方面的銜接等。

  據相關人士介紹,兩稅並軌隻有三種方案:一是內資企業向外資企業看齊,企業所得稅率下調﹔二是外資企業向內資企業看齊,企業所得稅率上調﹔三是取“中庸之道”,採取兩頭往中間靠,選一個介於兩者之間的稅率。從目前透露的25%這個數字看,在上述三種方案中,採用的是第三種。

  “有關部門提供的稅率25%這個數字還是有一定依據的,實際上,現在國家稅收的大頭還是內資企業,外資企業隻佔一小部分,如果從高稅率拉下太多比如拉到20%,對國家稅收會產生一定的影響。如果拉得太少,隻免去3、5個百分點,意義也不大。從目前看,25%這個數字更合適一些。”商務部國際貿易經濟合作研究院外資研究部主任金伯生向《中國經濟周刊》進一步分析到。據悉,目前財政部正在測算25%這個數字財政能否承受,測算結果現在還處於保密狀態,不能公諸於眾。

  內外資企業對25%看法不同

  杜偉亭創辦的北京尚經光電技術有限公司是一家做醫用儀器的民營企業,現在公司每年銷售額在500多萬,他認為25%稅率對他們企業來說,還是高了一些,他希望稅率在20%以下,這樣對企業的發展更為有利。

  “對企業來說,所得稅率當然是越低越好,如果稅率是15%更是皆大歡喜,但實際上是做不到的。”財政部財政科學研究所所長賈康接受《中國經濟周刊》記者採訪時表示。對於所得稅率從15%增加到25%,阿爾卡特公司(中國)投資有限公司總裁劉江南接受《中國經濟周刊》記者採訪時認為,對他們公司來說,25%意味著稅收增加了百分之六七十,的確是一個不小的支出,但因為他們公司在中國投資已經享受到了不少優惠政策,現在政府提高所得稅率,也是他們為中國做貢獻的時候,所以,不會太介意稅率的增幅。

  其實早在2004年8月,財政部、國稅總局就把“兩法合並”的草案提交國務院。按照財政部當時的構想,2005年3月提交人大立法,2006年1月1日實施。然而,2006年的人代會依然沒有能夠審議。但是“一號提案”的提交者—民建中央建議的25%稅率,和日前財政部有關官員透露的25%至28%不謀而合。似乎也在得到業內人士的一致認可。

  資料

  內外資企業所得稅指的是《外商投資企業所得稅法》和《企業所得稅暫行條例》。現行兩法的差異主要是優惠待遇不同,內資企業統一稅率33%,外資企業所得稅率24%和15%,對外資在低稅率基礎上還有“兩免三減半”和行業特殊減半優惠等。現行的兩法差異主要是1994年稅制改革以后,中國為了吸引更多外資,對內、外資企業施行了“內外資企業差別稅率制”。隨著中國加入世貿組織,內外資企業稅負不均越來越和稅收的國民待遇原則相背離,也影響了內資企業的競爭力。因此,統一內外資企業所得稅、取消外資“超國民待遇”的呼聲日高。

  兩稅並軌將使國庫減收約234.2億

  財政部權威人士向《中國經濟周刊》提供的數據顯示,2005年內資企業所得稅增長很快,總額是4363.1億,增幅達38.9%﹔2005年涉外企業所得稅是1147.7億元,增幅是23.1%。兩相對比,內外資企業上繳的所得稅差距越來越大。

  業內人士給記者算了一筆賬:按照2005年內資企業所得稅總額4363.1億元計算,如果內資企業名義稅率從33%降低到25%,內資企業所得稅總額將減少約349億﹔按照2005年涉外企業所得稅是1147.7億元計算,外資企業名義稅率從15%提高到25%,提高稅額約114.8億元,兩相比較,財政共減收約234.2億(此計算不考慮過度期因素、對內資企業的一些特殊優惠、會計制度的統一等因素)。

  賈康所長向《中國經濟周刊》分析說,由於國家2/3的企業所得稅來自內資,內資企業佔所得稅比較大的部分,如果內資從33%的名義稅率降到25%,稅收的減少額肯定要高於外資企業從15%提到25%的增加額。這個差額就是財政的淨減收額,因為外商還有過度期,稅率並不是一下從15%升到25%,所以淨減收額比表面上的234.2億元還要大。

  現實的問題是,如果所得稅調整到25%,財政減收是一定的。財政資金空缺該如何填補?面對外界擔心兩稅合一給財政帶來壓力的擔憂,財政部部長金人慶日前在公開場合明確表示,財政“肯定會減收”,財政部對此早有了比較成熟的思路,由此減少的財政收入將通過其他方面的增收來解決。

  2005年我國財政收入總額達到了3萬億,234.2億和3萬億相比,只是杯水車薪。“兩稅合並只是減收了234.2億,但是對內資企業發展有一定的激勵作用,同時,對我們理順所得稅制改革,意義也很大。”商務部的金伯生主任如此評述。

  “年稅率上升2%避免船大翻船”

  據最新消息,根據全國人大常委會此前公布的立法計劃,兩稅合並的《企業所得稅法》的制定已經列入今年全國人大常委會的立法計劃,預計今年8月上會審議。據悉,在兩稅正式合並前,將會有過渡性措施出台。過渡期是各個國家政策改變採取的通行辦法。根據我國過去的做法,稅制調整涉及到外資企業時,都會安排一個過渡期。日前,十屆全國人大四次會議大會新聞發言人姜恩柱也提出在制定兩稅並軌法律的時候,將會充分考慮與現有法律政策的銜接,採取適當的過渡性措施。

  “可以考慮給外資企業5年的過渡期。在這5年過渡期內,稅率是15%的外資企業,在所得稅並軌以后,如果官方宣布新的所得稅稅率是25%,不是一下子靠到25%,10%的增幅可以分5年每年上升2%。這樣不至於對外資形成過大的沖擊。”賈康所長向《中國經濟周刊》建議。

  “不到萬不得已,不要做‘壯士斷腕式’的決策,更不應採取一刀切的做法使所得稅率一下子達到25%。應該給外資企業適當的過渡期,可以使企業逐漸適應新的市場環境,增強企業的管理能力、防御能力、成本消化能力。”阿爾卡特公司(中國)投資有限公司總裁劉江南向《中國經濟周刊》表示,最成功的改革就是漸進式的,因為船太大,折騰得太厲害容易翻船。

  據財政部相關人士向《中國經濟周刊》透露,兩稅合並目前的改革思路是除了所得稅的稅率要統一以外,稅收優惠也要做全面清理,新的稅法將不再按照內外資企業的身份,而是按照產業政策和技術政策的導向給企業以優惠。

  “新的稅法將會基於產業政策、經濟政策的導向來體現優惠。優惠不問出身,不管內資還是外資,誰有高科技就優惠誰。”賈康向《中國經濟周刊》解釋,新的稅法將把優惠體現給那些有高科技含量、利於環境保護、有利於發展循環經濟、節能技術使用等領域的企業,而實際上在這方面最具有優勢的還是外資企業。

  對話

  兩稅合並之辯:時機成熟?方案不成熟?

  主持人:《中國經濟周刊》記者王紅茹

  嘉賓:賈康

  財政部財政科學研究所所長

  劉江南

  阿爾卡特公司(中國)投資有限公司總裁

  金伯生

  商務部國際貿易經濟合作研究院外資研究部主任

  難在政績的博弈

  主持人:消息人士透露,財政部會同有關部門起草的、統一適用於內外資企業的《企業所得稅法(草案)》,暫不提交十屆全國人大四次會議審議。兩稅難以並軌的理由是時機不成熟、方案不成熟?還是其他的理由?

  賈康:沒有提交的理由應該是某些部門和領導想不通,因為從部門角度講,兩稅並軌對他們有壓力。FDII(外國直接投資)上升后各方面局面顯得好看,這和我們的政績觀有關系。

  金伯生:我認為時機已經成熟,方案不太成熟。剛改革開放的時候,我們採取一切手段就是為了吸收外資。近幾年隨著國家政策的進一步調整,特別是新一屆政府提出企業要自主創新、建自主品牌,國內企業到了一個前所未有的良好發展階段。但是搞兩稅合並,財政要有條件,並軌以后財政收入會減少,好在減收數額不是很大。因為企業所得稅在財政稅收中隻佔很少的一部分,財政上應該能承擔得起的。如果在這個大好時機下,兩稅合並后國內企業都發展起來了,國家收入自然也會增加。而且我們這幾年財政收入都以每年兩位數的速度增長,財政條件比較好,這個時機應該是比較好的。此外,現在兩稅並軌已經不象前段時間那樣風聲四起、議論質疑聲不斷,今后大家會好好坐下來設計、研究方案。

  兩稅合並不會影響外商投資積極性

  主持人:我們注意到,財政部和稅務總局在許多場合大聲疾呼,為了促進企業之間的公平競爭,應該盡快地實現兩法合並。而商務部、外資企業和一些地方政府同時發出的另一種聲音,使得財政部的並稅主張一再潰退。原因之一是兩稅合並是否會對我國吸引外商直接投資產生較大不利影響。您認為兩稅合並會影響外商投資的積極性嗎?

  賈康:兩稅合並不會對我國吸引外商產生太大不利影響。新的稅法將會按照產業政策和技術政策進行優惠,這就意味著有高技術含量的外商投資企業,不會受到影響。實際上在這些方面最有優勢還是外資。這個稅制設計的目的就是鼓勵具有高科技含量的外資企業到中國來投資,改變了中國過去對外資來者不拒、不附加技術導向的優惠政策,從另一個角度說,也是在提高外資的利用水平﹔新稅法也意味著對那些已經到中國投資的高科技領域的外資企業繼續維持著優惠,也就是說,這些具有高技術含量的外資企業實際上不會受到兩稅合並的影響。

  金伯生:兩稅合並對大的外資企業沖擊,可能會小一些﹔而對小的外資企業的沖擊,可能會大一些。但總體而言,對外資的影響還是有限的。因為有些大的外資企業已經認為中國所得稅合並是大勢所趨,他們已經做好了心理上和戰略上的調整,已經在做一些准備工作。現在如果讓他們難於預測新稅法的出台時間,反而不利於他們經營上的一些戰略定位,特別是一些大的外資企業,企業的經營戰略規劃一做往往是5年、甚至10年之后,如果我們的稅法出台時間更明朗一些,反而有利於他們進行規劃。現在外資更看重中國的投資環境,比如比較低廉的勞動力成本、高素質的熟練工人、中國的大市場,特別是現在提出建設社會主義新農村,外資更看好未來中國大的農村消費。這些都決定了兩稅合並之后,並不會真正影響外資投資中國的積極性。

  劉江南:我認為兩稅合並不會影響外商投資中國的積極性。從我們企業來講,我們決定到中國投資,不僅僅因為稅收上的優惠,還有諸多考慮,比如勞務成本、中國巨大的市場、中國穩定的政治局勢、在中國生產和制造的安全性、中國目前在世界上扮演的角色等。在這諸多因素中,稅收只是要素之一,而不是決定性的要素。說兩稅合並對我們沒有一點影響也不可能,肯定會有影響,但不會是決定性的。不管兩稅合並的最終稅率是多少,都不影響我們在中國的繼續投資。

  兩稅合並應以降低外商成本為原則

  主持人:從上世紀90年代中期以來,兩稅合並議而不決。去年還發生過54家跨國公司聯名上書國務院,明確反對兩稅合並之事。現在兩稅合並提到了議事日程,政府也透露出了25%的稅率標准。作為外資企業,對兩稅合並寄予什麼樣的期望?您希望這項政策什麼時候開始實施?

  劉江南:對我們來說,兩稅合並后利潤降低了,企業所得也減少了。當時國家吸引外資是中國國情的需要,現在兩稅合並,要建立更公平、公正的市場環境,這些也都是適合中國國情的需要。但我認為,兩稅合並只是建立公平市場秩序的要素之一,我們期待在體現公平的市場經濟秩序等方面也都能讓外資和內資一樣享受到公平待遇。目前如果在其他公平環境、待遇不改變的情況下,隻改變兩稅合並,實際上這個政策並不是真正的公平,可能是在向另一方傾斜。這方面,政策制定者不能單單從兩稅合並這一條考慮,應該更宏觀、全面地去考量外資企業在中國是否真正享有國民待遇。

  從時間上看,對我們企業來說,在中國投資享受了“兩免三減半”政策,從目前企業的情況看,2007年比較合適兩稅合並。從我們企業當時做投資決策和中國的承諾來說,這個時間合並可以使我們的成本變動小一些。我覺得兩稅合並,國家應該分別對待,比如對2007年開始在中國投資的企業,應該按照新的稅法條例執行並決策他的投資﹔對現在已經享受優惠的外資企業,應該繼續享受國家承諾時限上的政策上的優惠。這樣一來,企業承擔的風險並不會太大。因為原來決策在中國進行投資的時候,可能在決策投資的要素中間,把所得稅考慮的比重略高,政策一旦改變,對這類企業的打擊比較大,政策的改變增加了企業的成本,肯定會降低國家的信譽。而國家政策信譽的成本也是無可估量的。

來源:人民網-中國經濟周刊 (責任編輯:陳玉川)
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