全員全額申報未必是根治個稅沉?的妙藥

陳慶貴

2009年05月11日15:44  來源:湖南紅網

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  國家稅務總局下發通知,我國將在今年年底前,將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理,也就是單位為職工代扣個稅后,須向主管稅務機關報送職工的基本信息、職工收入、扣繳稅款等相關涉稅信息(5月10日《京華時報》)。

  從加強稅收征管計,通知十分必要。從實踐上看,個稅全員全額申報喊了已有時日,然而喊歸喊做歸做,通知要求至今還未全面完全落地,有必要設立時間表以維護政令嚴肅性﹔從理論上說,個稅全員全額申報不失為加強稅收征管和個稅代扣代繳監管,防止和減少偷漏稅的有效辦法。換言之,是維護稅法尊嚴不錯的“殺手?”。

  當下中國的個人所得稅制,在民眾各種制度性負擔加大、收入增長緩慢的情況下,不僅體現於起征點嫌低,更體現於缺乏一個體現公平與效率的總體制度架構體系,從而在稅負實際分配上嚴重偏離公平正義,我謂之個稅沉?。比如,美國將近50%工薪階層隻承擔聯邦所得稅5%,10%最高收入者承擔個稅60%多,1%最高收入者承擔30%多,形成了比較完美的“倒金字塔”稅收負擔結構。按照先前流行說法,中國富人約佔總人口20%,然其繳納個稅還不及個稅收入10%。換言之,中國富人稅負世界上最“輕”。這顯然與其調節收入分配的預期方向相反。

  作為稅務人員,我深知中國富人稅負世界上最“輕”,既有稅制設計的本因,又有征管不力的導因。我注意到,通知還要求凡是2008年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位從今年6月份開始必須實行全員全額扣繳明細申報。同時要求各地加強高校教師除工資以外其他收入和兼職、來訪講學人員個人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實人均納稅額較低的高校進行分析評估和檢查,發現應扣未扣稅款行為的要依法處理。顯然,通知是針對后者有的放矢有備而來的。

  然而我們必須承認,個稅全員全額申報對廣大工薪階層作用有限或甚至可有可無,因為收入僅僅來自單位工資表的工薪階層個稅大抵一個子也少不掉,因為沒有單位願意為個人背“偷稅”黑鍋而承擔法律責任。而個稅全員全額申報對富人個稅堵漏則作用有限。現行稅法規定,年所得12萬元以上納稅人需自行納稅申報。而從近年各地自行申報情況看,90%以上個人自行申報系由單位“越俎代庖”。由於單位僅能掌握自身發放收入,對納稅人由其他途徑取得的收入則無法弄清,自然“越俎代庖”申報的收入小於等於納稅人全部收入。

  當然,現下“富人”自行申報之所以心安理得由單位“越俎代庖”而相安無事,與其說其納稅意識不強,毋寧謂稅務部門對個人收入缺少監控技術難以做到實時有效監控為其開了“綠燈”。而對個人收入全部實時的監控技術又不可能由稅務一個部門來搞定。

  我一向認為,個人所得稅政策調整既應注重其組織收入功能,更當注重其調節收入分配功能,在中國基尼系數已然突破世界公認“警戒值”的當下,后者更具現實意義。個稅政策核心問題乃是誰真正承擔了最重稅收負擔,也就是說哪個階層繳納了最大比例稅收。因此,強調全員全額申報固然必要,但不能奢望其成為根治個稅沉?的靈丹妙藥。當務之急還須借鑒國際通行做法讓個人收入全面全部實時透明,進而提高稅務機關個人收入監控水平,同時應盡早修正完善個稅制度設計,力求在稅負結構上接近比較完美的“倒金字塔”型,以彰顯實質公平正義。

(責任編輯:賀霞)
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