高收入者成避稅大戶 個稅改革進入讀秒階段

劉書艷

2010年12月17日14:22  來源:《中華工商時報》

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  年關將至,在一家民營公司上班的小趙又開始苦惱。去年的這個時候,公司陸續開始發放年終獎,公司去年發放的年終獎包含有資合信的商通卡10張,每張面值1000元。這種購物卡雖說也可以在北京市的大部分商戶消費,可是這種被迫消費讓小趙很郁悶,他還想存錢買房呢。

  與小趙的煩惱不同,張先生卻成了網絡上所流傳的“發票奴”。他找了所有的親朋好友幫他搜集吃飯時的發票、電話充值卡的發票以及在商場購物換開的具名“辦公用品”的發票。

  這些,其實都有一個共同的目的,就是公司為了給個人少交點個人所得稅,要求大家用發票來報銷或是直接去購買購物卡發放福利,公司財務可以做賬為稅前開支。

  中國的個稅改革一直牽動著每一個工薪階層的心,雖然幾年來一直爭論不斷,但鮮有實質性進展,隨著今年中央經濟工作會議的召開和時機的成熟,個稅改革有望取得實質性進展。

  培育中產階級

  在個人所得稅設計中,除了實現收入分配調節的職能,為中產階層減稅的個稅制度改革已經勢在必行

  按照國外的經驗來看,培養一個成熟的中產收入階層,既有利於國內消費市場的增長,也有利於擴大個人所得稅稅基。

  根據財政部公布的數據,從全國范圍來看,月工資在2萬元以上者個稅繳納佔到了工薪所得稅項目的28%。除去這一部分,稅前收入在8000元-20000元的中等收入者實際繳納了工薪所得稅項目的22%左右。

  以2009年個稅總數3949億元計算,月收入8000元-20000元的公司白領實際繳納的個稅約為547億元。

  雖然這一數字在個稅總金額中佔比隻有13%,但對於整個消費群體來說,月收入8000元-20000元的人群正是社會中堅群體,屬於典型的消費主力人群。

  然而,以月收入1萬元為例,20%的“三險一金”加上8.25%左右的個稅比例,最后拿到手的大概隻有7175元。在高房價、物價上漲的背景下,這個收入實在難以稱得上“中產”。

  在我國經濟社會轉型中,中等收入階層的培育與擴大,對於社會和諧穩定也至關重要。黨的十六大報告中早已明確提出“擴大中等收入者比重”。對於我國來說,可成長為中等收入階層的群體,大多具有一定技能,受教育水平較高,屬主要依靠辛勤勞動和聰明才智獲得較高收入的人群。他們既是經濟發展的直接受益者,也是改革和發展的直接推動者,對產業升級和消費換代都具有重要的推動作用。

  因此,專家們認為,在個人所得稅設計中,除了實現收入分配調節的職能,應充分考慮有利於培育中等收入階層和促進中等收入階層形成,推動社會結構轉型。這就要求相應收入水平區間內的個人所得稅的稅負不可過重,為中產階層減稅的個稅制度改革已經勢在必行。

  高收入者成避稅大戶

  2009年我國個人所得稅征收約3949億元,其中工資薪金所得項目收入約佔63%。

  現在外界爭議較大的,是以固定工資收入為主的中等收入者成為了納稅的主體,卻對那些高收入群體約束力不強。2009年我國個人所得稅征收約3949億元,其中工資薪金所得項目收入約佔63%。在一些普通的工薪階層隻能用有限的方式少交一點個稅時,一些高收入群體卻成為了避稅大戶。

  事實上,財政部部長謝旭人曾撰文指出,“十二五”期間,將實施個人所得稅改革,逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度,加大對高收入者的調節力度。

  在今年的6月9日,國稅總局發布了《關於進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》,通知強調,不僅僅要求年收入超過12萬元的個人主動申報,還要求各地加強對財產轉讓、利息、股息、紅利所得和對規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得等五類高收入人群進行征收管理。

  剛賣掉自己的一套房子的王先生就在中介的建議下僅個稅就節省了2.8萬元,原本400萬的成交價,因為是全款支付,在房管局網簽的時候,合同上隻寫市政指導價的最低價120萬,這樣,1個點的個稅便從4萬元降至1.2萬元。據中介工作人員的介紹,幾乎所有的全款購買二手房,他們都是這麼來替客戶避稅的。該工作人員也指出,其實這種做假的網簽價格也不利於統計真實的房價。

  實際上,社會中的高收入群體避稅的方法可謂多種多樣,因為收入來源不是固定的,反而成為“合理避稅大戶”。

  以國內個稅制度設計的特點,尤其是在個稅繳納方面,在避免稅上大有文章可做,避稅則成為少數人獨享的盛宴。長期以來,高收入者所繳納的個稅隻佔個稅總收入的35%,很顯然,這樣的稅收結構,和“富人多交稅,工薪少交稅,低收入者不交稅”的個稅基本征收原則和宗旨相背離。

  突出調節功能

  有消息稱,新的個稅改革方案有望在明年選擇適當時機推出,而改革的重點將更多著眼於減少級次和調整級距

  財政部最近公布的11月財政收支情況顯示,1至11月累計全國個人所得稅收入4432億元,同比增長22%。在各項稅種收入進入季節性回落通道的周期階段,今年下半年個人所得稅收入的反向增長引人注目。財政部對此分析指出,平均工資的持續增長和達到個稅起征點人口的逐步增加,是支持個稅收入快速增長的主因。

  這似乎已經到了個稅改革的好時機。

  剛剛結束的中央經濟工作會議也明確提出,要逐步完善個稅制度。有消息稱,新的個稅改革方案有望在明年選擇適當時機推出,而改革的重點將發生較大的變化,並非是單一提高起征點,更多會著眼於減少級次和調整級距,稅改計劃將現行的9級稅率縮減為6到7級,同時適當擴大了級距。

  目前,我國對工薪所得實行九級超額累進稅率,從最低5%到最高45%。過多的累進稅率級次並沒有發揮應有的調節作用。

  按照九級超額累進稅率,需要繳稅的第一級500元,即工資收入扣除2000元起征額后的收入,對應5%的稅率﹔第二級2000元,對應10%的稅率,以此類推到5000元、20000元,稅率分別為15%、20%。

  改革后,第一級有望調到2000元,對應5%的稅率。人們猜測,下一個級距可以直接調到2萬元,這個區間適用10%的稅率,這樣稅率相當於降了一半,大部分中低收入者都集中在最低的一級或二級稅率。而高收入者則對應較高的稅率。

  通過調整減少個稅層級顯然是個稅改革中實質性的一步,其結果將真正能發揮個稅的收入分配調節作用,適當調高高收入階層稅率,調低低收入階層稅率,加快中產階層的培養。

  個人所得稅在許多國家被同時作為籌集財政收入和調節收入分配的主稅種,每一步改革都牽涉到千千萬萬人。分析人士認為,與其它國家相比,我國個人所得稅調節收入分配差距的任務更重,籌集財政收入的任務卻輕許多。在當前和今后相當長一個時期內,個人所得稅的功能定位需更側重於調節縮小收入分配差距,這應當作為我國個人所得稅改革的基本取向。

(責任編輯:喬雪峰)
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