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兩部委發布通知個人獲企業贈禮需繳20%個稅

宦艷紅

2011年06月21日08:53    來源:《東方早報》     手機看新聞

  在對工薪所得個人所得稅進行調節的同時,工薪以外所得的個人所得稅正在一步步被加強征收。

  折扣贈禮等三種情形不征收 由企業代扣代繳

  在對工薪所得個人所得稅進行調節的同時,工薪以外所得的個人所得稅正在一步步被加強征收。財政部和國家稅務總局日前聯合發布《關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(以下簡稱《通知》),《通知》稱,今后企業在業務宣傳、廣告等活動中向本單位以外的個人贈送禮品,需代扣代繳20%的個人所得稅。

  企業年會贈禮要繳稅

  根據財政部網站昨日公布的這則《通知》,企業需要按照“其他所得”或“偶然所得”項目,全額代扣代繳20%的稅率繳納個人所得稅的情形主要分為三種,分別包括:企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品﹔企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品﹔企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會。

  根據《通知》規定,企業贈送的禮品是自產產品(服務)的,按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得﹔是外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。

  不過,《通知》同時規定,企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬於下列三種情形之一的,不征收個人所得稅。這三種情形包括:企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務﹔企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等﹔企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

  現金和有價証券已有規定

  事實上,有關企業贈品需繳個人所得稅早有規定。

  根據《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》(國稅函[2000]57號)的規定:部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其他活動中,為其他單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價証券。對個人取得該項所得,應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位代扣代繳。2002年發布的《國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)中提出,個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的贈品所得,應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。

  財政部、國家稅務總局同時稱,《通知》自發布之日起執行。《國家稅務總局關於個人所得稅有關問題的批復》(國稅函[2000]57號)、《國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)第二條同時廢止。

  上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡健表示,企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品無需繳納個人所得稅的原因在於,贈品的價值和商品的價值共同體現在了贈品受讓者的出價中。而《通知》中所規定需要繳納個人所得稅的部分,則是禮品受讓者並未出價,與商品銷售無關,因此其所獲得的贈品應當視為一種收益,從而需要繳納個人所得稅。

  和2002年發布的相關規定相比,此次通知僅針對企業贈送的禮品,而未提及“現金和有價証券”。對此,胡怡健認為,現金及有價証券本身就是有價格的,已經屬於征稅范圍﹔而禮品通常因沒有價格或難以確定價格,而不被納入征稅范圍,僅按照廣告宣傳費扣除,因此兩部門會再次強調禮品繳納個人所得稅的必要性。

  除了對以往相關規定的進一步明確和補充外,財政部和稅務總局此次專門針對企業贈品的個人所得稅問題發布通知,也是加強對個人工薪以外所得的稅收管理。

  財政部財政科學研究所副所長王朝才表示,實物性收入本身就應屬於個人所得稅征收范圍,但是目前的制度還沒有完全走到這一步,“隻能是一步步來抓”,而上述《通知》則是其中的一步,未來對於個人非工薪所得、非貨幣所得等方面稅收管理將會進一步規范和加強。

  2010年5月,國家稅務總局曾下發了《關於進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發[2010]54號)。新華社分析指出,從4月15日最新《通知》中可見,國家希望在股權轉讓、房屋轉讓、利息股息紅利等三大環節上,堵住高收入者個稅漏洞。
(責任編輯:徐子涵)

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