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稅,怎麼大改?

2011年08月09日08:15    來源:人民網-《中國經濟周刊》     手機看新聞

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編者按


  2011年9月1日起,新個稅法將正式施行,個稅免征額之爭暫告一段落。然而,由此引發的關於我國稅制改革的探討才剛剛開始。1994年,我國實施了財政體制改革和稅收制度改革,建立了以分稅制為主要內容的政府間財政體制和以流轉稅、所得稅為主體的稅制。17年過去,從前與時俱進的“新稅制”已經老了。“十二五”規劃從保障科學發展、為轉變經濟發展方式提供強大動力的戰略高度提出加快財稅體制改革,並明確了深化稅制改革的主要任務。現行稅制面臨根本性的變革。

  隨著市場經濟發展和體制機制的不斷深化,中國的經濟出現諸如產業結構調整、提高自主創新能力、開拓高新技術產業、面臨就業壓力、貧富差距擴大、保護環境和資源開發等深層次矛盾,加上經濟全球化競爭日趨激烈,中國經濟運行與稅制改革之間存在不少問題和挑戰。在這樣的前提下,改革稅收制度以促進經濟發展方式轉變,就不是局部性調整完善現行稅制的問題,而是要對現行稅制做根本性的改革。

  現行稅收法律法規已不適應需求

  我國目前的稅收制度,在促進循環性經濟發展,促進和保護生態環境發展,民生發展,促進投資、消費和出口相協調等方面的建設不夠或是不配套,從而導致拉動中國經濟增長的投資、消費和出口不相匹配,投資過多過快,而消費和出口過低過慢,甚至失衡的狀態。

  現行的稅收法律、法規與納稅人的實際需求也不相適應。中國現行稅收法律體系中隻有稅收征管法、企業所得稅法、個人所得稅法和全國人民代表大會常務委員會的兩個文件共5項法律,其余少量為國務院發布的行政法規,大量為財政部、國家稅務總局和海關總署等部門發布的部門規章和規范性文件,項目比較龐雜,不少內容已經不能適應經濟、社會發展和對外開放的狀況。法律與法律之間銜接還不夠,行政干預成為稅收執法的重要障礙,獨立司法權缺位成為制約執法行為的“瓶頸”。

  而在稅收征管方面,現行稅收征管機構在功能應用上不盡完善,稅源管理出現失控。征收大廳沒有充分發揮其功能效應,稽查人員所佔的比例仍顯不足,征收與稽查兩大機構間也缺乏整體協調,矛盾突出,漏征、漏管戶的大量存在。僅以個人所得稅為例,當下居民收入與分配越來越多樣化、隱性化,稅務機關很難掌握充分的稅源信息。

  同時,分稅制造成了中央與地方之間事權與財權的不對等。例如,2009年,中國中央財政收入佔全國財政收入的52.4%,地方財政收入佔全國財政收入的47.6%,而中央財政支出僅佔全國財政支出的20%,地方財政支出佔全國財政支出的80%。分稅制改革以后,地方政府佔整個財政收入的比例由78%降到了44.3%左右,但是它承擔的事務一點也沒有減少,所造成的中央和地方財權與事權存在嚴重不對等,暴露出資源性、結構性、社會性等問題。

  稅收制度與經濟發展方式不相適應、不銜接、不配套。在促進投資、消費、出口需求的拉動上,在促進第一、二、三產業協同發展方面,在促進科技人才、技術和管理創新的支持力度上,在調節收入分配方面,現行稅制都沒能起到更大更有效的作用。

  高新技術風投應享受長期免稅

  促進經濟發展方式轉變的稅收制度要不斷解決中國發展中不平衡、不協調的稅收制度問題,實現經濟增長與資源環境、投資與消費、科技創新與產業結構、城鄉發展與區域統籌、就業總量與結構性矛盾之間的配套、融合及其銜接。

  改革稅收制度,優化產業結構。對農業產業化經營生產用地、生產用房應有相應的稅收優惠舉措﹔支持農村農業產業化經營的優惠政策,對在農村從事旅游、觀光等新興產業的企業予以營業稅或所得稅優惠﹔同時放寬農業產業龍頭企業認定標准,以拓寬原有稅收優惠政策的適用面。對於第二產業,要完善固定資產稅收制度,促進傳統產業設備更新改造﹔完善資產重組稅收制度,促進企業做大做強﹔完善新興產業的稅收制度,加大技術創新、知識產權、人才就業、節能減排等方面的政策引導和扶持,加大新興產業創業初期的優惠力度,對成果轉化初期或者市場開拓期的高新技術產品,應給予強有力的稅收扶持。在第三產業,完善科技稅收制度,鼓勵基礎理論研究,促進科技應用研究﹔鼓勵技術自我創新,支持技術引進,推動高科技產業發展。

  逐步構建適合中國國情的綠色稅制體系。適當拓寬消費稅征收范圍,在消費稅的征收對象中充分考慮資源耗費量大、生產工序及后續使用中破壞環境的高污染產品。調整資源稅,征稅范圍應擴大到石油、煤炭、天然氣、礦產、鹽、土地、森林、草原、灘涂、地熱、水、電等能源和資源,改變現行單一的從量計稅方法,並適當提高稅率標准。

  開征環境保護稅。可將目前的各種有關環境污染的收費項目進行整合,具體稅目可以分為大氣污染、水污染、固體廢棄物、噪音等。

  將稅收優惠轉變為“以間接減免為主,直接減免為輔﹔過程優惠為主,結果優惠為輔”的政策模式。允許高新技術企業按照銷售或營業收入的一定比例設立各種准備金。對具有發展科技願望但經濟實力不足的企業,允許按銷售或者營業收入的一定比例提取科技發展基金,在規定時期該項基金必須用於研究開發、技術革新和技術培訓﹔對中小企業稅后利潤進行研發和再投入的,可給予一定比例退稅支持,准許企業投資的淨資產損失從應稅所得額中扣除。

  對創投企業投資於高新技術企業的風險投資收入可給予較長期限的免稅優惠,擴大投資抵免范圍,允許股權轉讓損失抵扣企業所得稅﹔對法人或者居民投資於創投企業獲得的持有期的投資收益,減免企業所得稅或個人所得稅等。

  放寬計稅工資的扣除額,提高高科技人才個人所得稅的免征額﹔對高科技人員在技術成果和技術服務方面的收入,可比照稿酬所得﹔對科技人員從事研究開發取得特殊成績獲得的各類獎勵、津貼,免征個人所得稅﹔對從事科研開發的人員以技術入股而獲得的股權收益,實行定期免征個人所得稅政策。

  降低小型微利企業所得稅率,對為中小企業提供融資擔保的企業予以稅收優惠,鼓勵中小企業進入國家鼓勵類產業,激勵創業投資企業採取股權投資方式,投資於上市的中小高新技術企業,為經濟社會發展提供強大精神動力。

  稅收政策重點傾向於民生

  當前乃至今后國家的稅收政策重點更多地傾向於民生,更好地改善和促進民生的發展。因此,完善個人所得稅制度,應積極實施工薪家庭減稅政策。完善積極推進綜合與分類相結合的稅制模式,實行多方面相結合的個人所得稅制度,尤其通過提高工資薪金所得的費用扣除標准、降低其邊際稅率等形式,提高中低收入者的實際可支配收入,最終的目標是建立起一個收入與調節等融為一體的功能稅制體系。

  改革消費稅征稅范圍,抑制奢侈品、高污染、高耗能產品的消費,適當降低文化體育業、旅游業等營業稅稅率,鼓勵引導居民更多地消費具有環保功能、科技含量高的產品。

  採用稅收手段,大力提高居民收入在一次分配中的比重,同時更加注重社會保障和公共服務在二次分配中的作用,縮小貧富差距,不斷提高居民可支配收入和潛在的消費能力。

  構建有利於合理調節收入分配、擴大中等收入人群和提高低收入者生活水平的稅收機制。針對經濟轉型期收入分配秩序不夠規范,應建立分類與綜合征收相結合的個人所得稅制模式,進一步規范稅前各種費用扣除和免稅項目,並將遺產繼承收入、大額財產捐贈收入納入個人所得稅的偶然所得征稅范圍,調節過高收入,防止收入分配差距過分擴大,鼓勵勤勞致富。

  開征社會保障稅。通過稅收優惠激勵社會慈善事業發展,營造更有利消費的心理和社會環境。

  解決就業矛盾是一項長期的工程,目前已有的稅收優惠政策是特定時段出台的,過渡性明顯,亦會造成免稅企業吸納就業行為的短期化,取消稅收優惠政策的時限,增強稅收優惠政策的延續性與穩定性﹔同時由於下崗失業人員個人經營時大都選擇從事加工、修理、修配以及飲食等行業,而上述行業除飲食業外均屬增值稅征收范圍,影響了下崗失業人員自主創業的積極性,將稅收優惠政策的稅種擴大到增值稅,以扶持其發展和促進就業。還應對大中專畢業生、城鎮失業人員、農村剩余勞動力進城務工等群體實施稅收優惠政策。

  此外,應調整和完善稅制結構,規范投資、消費和出口的稅收制度,尤其是進一步增強消費、出口等領域的經濟活力,有效促進和改善民生,經濟與社會相協調、相配套。

  (作者單位:國家稅務總局稅收科學研究所)
(責任編輯:喬雪峰)

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