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中美审计监管分歧打破僵局

范媛

2012年09月27日08:49    来源:中国经济时报     手机看新闻

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自2007年开始的中美审计监管合作谈判持续磋商至今,终于有松动迹象。

近日,美国上市公司会计监管委员会PCAOB董事Lewis Ferguson称,中美监管机构就观摩访问达成临时协议,PCAOB的调查员将获准观察中国监管机构对本地会计师事务所的检查和评估,这意味着他们有机会观察本地会计师事务所的审计底稿。目前美国审计检查人员被派往中国的日期尚未确定,PCAOB希望该协议明年开始实行。

业内人士分析称,允许美国的审计检察员以观察员身份前往中国进行调查,可谓打开了僵局,当然审计底稿被观察也并非没有底线,观察员是否可以拿到直接证据还是未知数,中美审计监管要彻底打破坚冰仍有许多工作要做。

中国概念股一连串的财务丑闻让背后的审计者德勤不断出现在公众视野之中。因为德勤一直以来不肯提供审计底稿,中国公司是否财务造假始终不能得以明确,导致中国公司的信用危机逐步恶化,今年仅有一家公司在美国上市。

环球太阳能基金(GSF)是集中在欧洲进行太阳能光伏电站投资的基金,尚德电力STP有80%股权,但不参与具体项目运作,尚德为项目融资提供了担保,GSF同时以5.6亿欧元等值的德国政府债券,为尚德提供了反担保,但最近尚德想出售GSF套现时,发现5.6亿欧元的反担保子虚乌有。

如果担保债券真的不存在,那么这些担保是怎么通过德勤审计的?

能够回答所有疑问的最直接的证据就是审计师的审计底稿,但德勤以未得到中国监管部门同意为由拒绝提供审计底稿,美国证监会(SEC)去年两次传唤德勤,而且还于今年5月起诉德勤。

SEC起诉的理由是德勤上海拒绝提供一家因涉嫌财务造假而被调查的中国公司的审计底稿,违背了萨班斯法案(即《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》)第106条关于外国会计师事务所的相关规定。

规定称,所有执行或参与上市公司审计的会计师事务所都要向美国上市公司会计监督委员会注册登记;具有审计在美上市公司资格的会计师事务所,必须接受美国监管当局的各种审查,当该审计报告受到调查时,应该向PCAOB或SEC提供其与此相关的工作底稿。

但在目前的国际监管框架下,美国监管机构并没有对位于中国境内审计机构的监管权。SEC几次向德勤索要工作底稿均遭到德勤以没有得到监管机构允许为由拒绝。

据了解,2009年10月中国证监会、国家保密局和国家档案局对上市公司审计底稿问题做出了明确规定,要求在境外发行证券与上市过程中,提供相关证券服务的证券公司、证券服务机构在境内形成的工作底稿等档案应当存放在境内。未经有关主管部门批准,不得将其携带、寄运至境外或者通过信息技术等任何手段传递给境外机构或者个人。

“美国法律对监管的内容有清晰的定义,监管机构对公司的指引和规条都是公开的。但是中国的监管机构对公司里什么信息是国家机密的定义却相对模糊,这些都会为法院的取证带来麻烦。不仅是审计,中国的国际贸易中也经常发生这样的问题。”美迈斯律师事务所驻北京合伙人Nate Bush说。

中美双方关于上市公司审计谈判一直步履维艰,很大的分歧就在于,美国希望根据萨班斯法案定期派专员到会计师事务所现场检查事务所的审计资料,并对会计师事务所的管理团队进行访谈,但中方则倾向于由美国提供材料清单,中方部门向审计机构索要后转交给美国。

如果此次中美监管的坚冰打破,德勤审计底稿背后的秘密可能将大白于天下。

(责任编辑:薛白、乔雪峰)
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