資本市場功能的發揮，離不開高素質的中介機構隊伍。審計、評估機構是資本市場重要的“看門人”和“守護者”，若缺失了其有效、獨立的監督，也就不會有持續穩定和充滿活力的資本市場。

　　2016年，証監會採取隨機抽查和回訪檢查等不同方式，組織對部分証券資格審計、評估機構進行檢查，旨在督促審計、評估機構加強內部治理、健全質量控制體系、提高執業質量，持續打擊審計、評估機構違法違規行為，淨化中介機構隊伍。

　　記者獲悉，証監會已於近期完成了對違規審計、評估機構的處理工作，並根據檢查情況採取了相應行政監管措施，對其中個別執業質量存在較嚴重問題、涉嫌違反証券法規的執業項目，已移交稽查部門處理。

　　創新辦法：“抓鬮”確定檢查對象

　　據了解，相比往年有所不同，2016年在確定審計、評估機構檢查對象方面，採取了隨機抽查和回訪檢查方式，更加靈活科學。

　　隨機抽查是按照國務院整體部署和証監會隨機抽查工作實施方案的具體要求，通過搖號等方式，從檢查名錄庫中隨機抽取審計、評估機構作為檢查對象，並從執法檢查人員名錄庫中隨機選派執法檢查人員。

　　對於回訪檢查，証監會在相關檢查規程明確要求的前提下，2016年首次在檢查方案中重點部署，對已檢查過的審計、評估機構過往整改措施的落實情況、效果和可能依然存在的問題進行全面、深入的評估，對整改落實明顯不到位的採取進一步措施。為避免重復檢查，証監會在確定檢查對象時還與行業主管部門、行業協會加強溝通。

　　在確定具體執業項目方面，証監會以“問題和風險為導向”，重點檢查日常監管反映集中、投資者關注度較高、對資本市場會計信息影響較大的審計、評估執業項目。

　　重點檢查的審計執業項目包括客戶經營業績大幅波動的、舞弊風險較高的、收購形成大額商譽且存在業績承諾壓力的、多次修正業績預告的等項目。評估執業項目包括評估增值幅度較大、多次評估結果差異較大的項目，以及涉及影視傳媒、網絡游戲、信息科技、礦業權、商譽減值、借殼上市等項目。

　　根據上述安排，去年証監會組織部分派出機構對2家審計機構、3家評估機構進行了全面檢查，累計抽查39個審計項目、33個評估項目﹔採取回訪檢查方式，對2家審計機構、1家評估機構進行了檢查，累計抽查16個審計項目、4個評估項目。

　　發現問題：一體化管理不足

　　檢查發現，審計、評估機構在內部管理、質量控制和項目執業質量等方面總體上有所改善，但仍然存在內部管理、質量控制和獨立性、具體項目執業質量、執業人員的勝任能力等四個方面的問題。

　　內部管理方面，証監會相關部門介紹，審計機構的普遍問題是總分所間未實現一體化管理，業務、財務、人事、技術標准和信息管理尚未實質性統一。比如未對分所財務進行統一管理與集中控制，未在整體層面進行統一的合伙人收益分配，未使用統一的信息系統對分所業務進行管理等。評估機構內部管理存在的問題主要包括人員管理不到位、職業風險基金管理不規范、部分分支機構財務管理不完善等，比如知悉部分資產評估師在其他機構執業而未採取必要措施、高級管理人員兼任監事。

　　質量控制方面，比較明顯的一個現象是，質量控制力量相比業務規模相對薄弱。具體體現在，部分審計、評估機構的質量控制制度不健全、執行不到位，質量控制部門人員不足，人均年度審核報告數量較多等。同時，部分審計機構業務承接與保持、業務執行、監控等質量控制環節仍不完善，對工作底稿中存在的簡單錯誤，多級項目質量控制復核都未予發現並更正。

　　獨立性是審計、評估機構的靈魂，也一直是証監會會計監管的重點領域。檢查發現，審計、評估機構的獨立性近年來是有所提高的，但是重視程度仍然不足，相關制度設計不完善、落實不到位。

　　在審計領域的具體項目執業質量方面，問題主要體現在，未貫徹風險導向審計理念、對舞弊風險重視不夠、風險評估與后續實質性程序不匹配的“舊疾”依然存在﹔函証、監盤、截止性測試、分析程序等基礎審計程序執行仍不到位﹔與收入、存貨、遞延所得稅、政府補助等相關的實質性審計程序依然存在較多問題。特別值得注意的是，部分項目在合並報表審計中存在較為突出的問題，包括對控制的判斷、合並范圍以及合並抵銷過程等。

　　在評估領域，關鍵評估參數確定缺乏依據的情況最為明顯，如收益法中對未來價格和銷量的預測、市場法中可比公司的選擇、成本法中重要設備的詢價等依據不足。收益預測與歷史、現實情況明顯不符且無合理解釋等問題依然嚴重。“個別評估機構甚至存在倒簽報告日期、允許其他機構或個人以本機構名義執業等嚴重問題。”証監會相關部門表示。

　　審計、評估機構的服務具有專業性，其專業性體現在執業人員的勝任能力上。但是檢查發現，現階段部分執業人員的勝任能力還有待提高：一是職業懷疑態度不夠，未保持質疑的思維方式，未對可疑跡象保持警覺﹔二是職業判斷水平和業務能力有待提高，未能綜合運用會計、審計、評估的相關知識、技能和經驗，做出適合業務具體情況、有根據的專業判斷，甚至存在個別低級專業錯誤﹔三是對新業務、特殊業務的學習不夠，比如對各類創新業務的審計，對TMT、游戲行業的評估等，缺乏研究實務中熱點難點和突出問題的積極性和主動性。

　　違規必究：個別已移交稽查部門

　　上述客觀存在的問題，必然影響審計、評估機構獨立、客觀、公正地履行職責，不但使審計、評估機構喪失了應有的“看門人”作用，還助長了一些上市公司財務造假、虛假披露信息的勢頭。

　　近日，根據有關法律法規和部門規章的規定，結合執業問題的嚴重程度，証監會對中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）採取了責令改正的行政監管措施﹔對信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）、北京中企華資產評估有限責任公司、北京華信眾合資產評估有限公司、廣東中廣信資產評估有限公司採取了出具警示函的行政監管措施。

　　同時，對上述審計、評估機構的16人次簽字注冊會計師、14人次簽字資產評估師以及致同會計師事務所（特殊普通合伙）的2人次簽字注冊會計師，証監會也採取了相應的行政監管措施，並記入誠信檔案。個別執業質量存在較嚴重問題、涉嫌違反証券法規的執業項目，已移交証監會稽查部門處理。

　　証監會相關部門提醒，所有從事証券服務業務的審計、評估機構，必須明確定位，深刻理解証券期貨相關業務作為法定業務的屬性，秉持獨立、專業、公共的立場，改變拼行業排名、輕執業質量的發展思路。

　　勤勉盡責是中介機構的應盡義務。相關機構要勤勉盡責，嚴格按照執業准則和監管規則的要求從業，時刻保持執業謹慎態度，對所依據的文件資料內容的真實性、准確性、完整性進行核查和驗証。同時，所有從事証券服務業務的審計、評估機構應完善管理，加快總部與分支機構的實質性統一，建立健全質量控制體系和獨立性制度，加大人員、資金和技術投入。

　　証監會新聞發言人鄧舸指出，在市場化、法治化、國際化的改革背景下，証監會始終高度重視對審計、評估機構的監管，通過規范監管行為、創新監管方式、提高監管效能，不斷強化審計、評估機構的主體責任，逐步完善事中事后監管機制，深化依法全面從嚴監管，維護市場秩序，提高資本市場會計信息質量，保護投資者合法權益。

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