國際視野：天羅地網，困住逃稅者

近幾年，德國民眾數次舉行全國性抗議，要求向富人征收永久稅、一次性特許權稅，並有效打擊逃稅。圖為2012年9月，德國民眾在柏林財政部外舉行抗議。 　　人民視覺

一線牽 　　徐鵬飛繪

　　世界多個國家和地區紛紛推出稅務治理的新措施，釋放出加大打擊逃稅行為力度的信號。從嚴格法律法規、細化偷稅刑罰到創建納稅數據庫、共享稅務信息等，本報記者深入駐在國採訪，感受讓逃稅者難以遁形的天羅地網

　　2013年9月，在俄羅斯聖彼得堡舉行的二十國集團峰會上，各國領導人一致同意在2015年底前開始執行國際稅收情報交換新標准——自動交換稅收情報，這標志著全球打擊逃稅行動進入新階段。

　　德國

　　政府連施重壓

　　自首人數翻了三番

　　德國稅務當局從瑞士購買“偷稅光盤”給逃稅者造成了巨大心理壓力，2013年德國偷漏稅者自首人數比上一年翻了三番。其中慕尼黑足球俱樂部主席烏利·赫內斯在去年1月份因逃稅自首一事，引起很大轟動。水漲船高，德國政府也對自首提出更嚴格要求

　　在過去的一年，德國各州財政部在打擊偷稅漏稅方面取得顯著進展。《南德意志報》最近報道，對於偷漏稅行為，聯邦政府2014年還將繼續加大打擊力度。新一屆聯邦政府各黨派在執政聯盟協議中聲明，將制定更嚴格的偷稅自首規定。各聯邦州財政部長於近日召開會議，商討修改法律，擬將偷漏稅的稽查年限從5年提高至10年。

　　德國強調公民的自覺納稅意識。隻要在德國境內居留，就會收到德國財政部寄送的個人納稅號。收入符合納稅規定的公民需要自覺申報。很多德國人都熟記自己的納稅號。

　　德國稅法規定，對於偷稅漏稅者可以判處罰款、補繳稅款以及最高5年監禁。對於主動自首的偷逃稅款者，德國稅法可以免除追究刑事處罰，前提是自首要在稅法機關發現逃稅行為之前，且逃稅者必須補交所有拖欠稅款以及滯納金。這一機制鼓勵偷漏稅者盡早自覺補交稅款，以免受到刑事懲罰。

　　2013年德國各聯邦州偷漏稅者自首人數攀升，其中慕尼黑足球俱樂部主席烏利·赫內斯在去年1月份因逃稅自首一事，引起很大轟動。

　　據估計，赫內斯偷逃稅款高達320萬歐元。由於他的偷稅額超過了100萬歐元，雖然自首也難逃司法訴訟。德國稅法規定，偷逃稅款超過5萬歐元將面臨起訴。這時，逃稅者如果將超出部分按照更高比例繳納罰金，還可以免除刑事處罰。如果偷逃稅款超過10萬歐元，逃稅者將面臨人身自由限制處罰，但仍可獲得保釋。超過100萬歐元則很難獲得保釋機會。

　　赫內斯在2013年3月份坐上了被告席。德國司法部門對赫內斯的7項逃稅行為提起控告。他的另外一些逃稅犯罪則因為超出年限失去了訴訟效力。他能否逃脫人身自由限制處罰，目前還沒有定論。在赫內斯被提起訴訟之后，德國多個聯邦州自首的偷稅者數量大幅增加。僅在萊茵蘭—普法茨州，5月份自首的偷稅者人數是上個月的3倍。德國司法專家認為，赫內斯被提起訴訟是德國大量偷稅者自首的一個原因。

　　另外，德國稅務當局從瑞士購買“偷稅光盤”也給偷稅者造成了巨大心理壓力，促成其主動自首。這些從瑞士購得的光盤包含部分將財產存在瑞士銀行的德國偷稅者信息。很多人擔心光盤上有自己的名字，因此選擇自首，以免受到刑事處罰。德國稅務當局自從2010年購買第一張“偷稅光盤”以來，自首人數達6萬，由此追繳的偷漏稅款達35億歐元。

　　未來，德國各聯邦州還將加大對偷稅者的追查力度，其中一個重要方面是延長對逃稅者的追查年限。組成德國新政府的基民盟、基社盟和社民黨也在其執政聯盟協議中表示，如果各州有這樣的願望，將制定更加嚴格的偷稅自首標准。萊茵蘭—普法茨州的稅務負責人表示，以后隻有那些主動坦白過去10年逃稅記錄的人，才能被免除刑事處罰。當前，這一年限為過去5年。巴伐利亞州的稅務官員則表示，未來將制定更加明確的稅務追查標准，區分偷稅和洗錢行為，讓洗錢行為無法逃脫刑事處罰。

　　對於自首，德國相關部門也提出更嚴格的要求。德國稅務聯合會要求，未來隻有逃稅額低於5萬歐元的逃稅者才能免受刑事處罰。石勒蘇益格—赫爾施泰因州稅務官員稱，除了進一步嚴格偷稅自首規定，銀行和財政部自動信息交換將更加細化，從其他避稅國購買“偷稅光盤”等舉措也將繼續實施。另外，法院判決刑事處罰時，保釋的可能性也在大大降低。2009年德國前郵政局長克勞斯·楚溫克爾因逃稅被判刑2年，得以保釋。但2012年法院認定，未來逃稅額超過100萬歐元的逃稅者將很難得到保釋。這也大大增加逃稅者的心理壓力。《南德意志報》的評論指出，偷漏稅者還能安心度日已經成為過去。

　　美國

　　出台系列法律

　　嚴打公民海外逃稅

　　美國是發達國家中唯一對在海外的公民征稅的國家。近年來，美國加大打擊利用海外賬戶逃稅力度，賦予美國國稅局前所未有的權力來調查美國人持有的瑞士銀行賬戶，一些瑞士金融機構也遭美方起訴。2009年，瑞銀集團因幫助美國富豪逃稅而被罰7.8億美元，該行隨后向美方提交了數百名美國納稅人的賬戶信息

　　今年1月14日，美國聯邦法官宣判了一起備受關注的海外逃稅案件。美國億萬富翁、豆豆娃玩具發明者、泰公司的老板泰·沃納因逃稅被判處兩年緩刑，並處5300萬美元罰款和補繳1600萬稅款。沃納被指控1996年至2008年間通過瑞士秘密銀行賬戶藏匿數千萬美元資產而逃避申報所得稅。

　　近年來，美國加大打擊利用海外賬戶逃稅力度，部分原因是為了增加稅收以緩解拮據的財政狀況。在這波打擊行動中，瑞士私人銀行業成為查緝重點。一方面，美國政府通過外交途徑向瑞士政府施壓，要求瑞士放棄其私人銀行業的保密傳統。美國和瑞士間圍繞銀行客戶信息交換問題產生糾紛。另一方面，美國在國內大力查處利用瑞士銀行賬戶逃稅的個人行為，一些瑞士金融機構也遭美方起訴。2009年，瑞士最大的銀行瑞銀集團因幫助美國富豪逃稅而被罰7.8億美元，該行隨后向美方提交了數百名美國納稅人的賬戶信息。

　　美國政府出台了許多涉及其他國家的法律，確保美國人持有任何海外賬戶均向“山姆大叔”納稅。最新的法律是美國國會在2010年通過的、旨在打擊美國公民海外逃稅的《海外賬戶納稅法案》（簡稱FATCA）。

　　FATCA規定，在海外擁有5萬美元以上資產的美國納稅人必須向美國國稅局申報這些海外資產信息﹔外國金融機構必須向美國國稅局提供資產超過5萬美元的美國納稅人的賬戶信息，否則，這些金融機構如果有美國來源所得，將被征收30%作為罰款。這些規定，令美國公民和持有美國綠卡者的資產和收入都無所遁形。

　　此外，去年8月，美國與瑞士政府簽訂一份協定，賦予美國國稅局前所未有的權力來調查美國人持有的瑞士銀行賬戶。這讓瑞士銀行業備感壓力，其保密傳統面臨瓦解。《時代》雜志報道，為避免被罰或影響其在美國的業務，瑞士銀行業自去年底起紛紛要求美國客戶清空其賬戶，致使一些在瑞士工作的美國公民陷入沒有銀行服務的窘境。

　　為了追繳海外稅款或協助海外的稅務人交稅，美國國稅局還在法蘭克福、倫敦、巴黎和北京設立了辦公室。

　　大華府地區華人注冊會計師鄧海桐對本報記者說，美國政府多管齊下，加強海外追稅力度，但要求銀行和美國納稅人更加嚴格地申報海外資產，並不一定意味著交稅，美國政府此舉也是為了掌握信息、控制熱錢的流動。

　　美國是發達國家中唯一對在海外的公民征稅的國家，即便他們的收入來自於國外而且在國外居住。巨大的稅務壓力迫使一些美國人放棄美國國籍或注銷美國綠卡。《時代》報道，去年將近2400人採取了這種做法。雖然數字看起來很小，但相對2011年的人數增長了33%。專家表示，實際數字可能更多，因為有數千份放棄國籍的申請正在等待處理。鄧海桐說，放棄美國公民身份者，不光是為了躲避美國相對較高的所得稅，有的也是為了避免被征遺產稅。

　　新加坡

　　嚴管金融機構

　　定期公布處罰名單

　　為防止有人利用財富管理偷漏稅，新加坡政府加強了對金融機構的監管。根據修正后的反洗錢法，從去年7月起，涉嫌協助避稅或是防范不嚴的新加坡銀行將面臨高額罰款、刑事指控甚至吊銷經營牌照

　　新加坡是全球財富管理中心之一，也是東南亞金融業最發達的國家。新加坡金融管理局公布的數據顯示，目前新加坡金融機構管理的資金超過1萬億美元。巨額資金流入新加坡也滋生了跨國偷稅漏稅和洗錢等問題。

　　金融界人士認為，美國政府打擊本國國民利用瑞士銀行逃稅有助於新加坡爭奪瑞士在全球財富管理市場上的份額。實際上， 為防止有人利用財富管理偷漏稅，新加坡政府加強了對金融機構的監管。去年5月，新加坡政府採取新措施與其他國家分享逃稅者的信息，該國還計劃簽署經濟合作與發展組織稅務詳情分享多邊協定。

　　新加坡金融管理局、財政部和稅務局發表聯合聲明稱，新措施落實后，新加坡將達到稅務信息分享的國際標准，最多可與84個國家和地區分享稅務信息，多於目前的41個。據了解，新增國家包括美國和巴西。根據修正后的新加坡反洗錢法，從去年7月起，涉嫌協助避稅或是防范不嚴的新加坡銀行將面臨高額罰款、刑事指控甚至吊銷經營牌照。

　　此外，新加坡金融管理局還將定期公布受處罰的金融機構。去年，有22家資產管理公司受到處罰，其中7家公司被限制經營。金融管理局稱，為了避免金融機構被偷漏稅者利用，各金融機構加強了對客戶身份和資金來源的審查。

　　為應對金融管理部門的新規定，新加坡各大銀行開始嚴格審查客戶賬戶。按規定，新加坡所有金融機構必須確認他們強烈懷疑存有騙稅或蓄意避稅資金的賬戶，並在必要情況下關閉這些賬戶。即使無法確定一位客戶是否蓄意違反稅務規定，銀行也可以選擇關閉“可能帶來信譽風險”的賬戶。

　　新加坡政府表示，新加坡的保密規定旨在保護投資者合法利益享有隱私，並不意味著該國是非法資金的“避風港”，推出更嚴格的規定是為了符合全球新標准，即涉稅犯罪構成洗錢行為。雖然新加坡的銀行不必審查他們的客戶是否完全履行了納稅義務，但他們必須審查是否有理由懷疑銀行賬戶包含涉嫌嚴重涉稅犯罪的資金，比如騙稅或蓄意避稅。有金融界人士表示，因為銀行有保密協議，所以新加坡以前是個存放資金的理想地點，但現在監管越來越嚴格，企圖逃稅者不得不去尋找下一個“避風港”。

　　在新監管措施頒布之前， 新加坡政府已規定不允許銀行處理涉嫌毒品走私和賄賂等犯罪的資金，但銀行沒有向政府舉報避稅者的法律義務，而同為金融中心的中國香港就有此規定。有分析認為，由於美國和歐洲監管當局在打擊避稅，新加坡政府也決定加強在偷稅漏稅方面的監管，以防國內銀行像瑞士銀行那樣被迫接受外國監管當局的調查。

　　歐盟

　　擴大信息共享

　　跨國合作日益緊密

　　偷稅漏稅行為大多數都具有跨國屬性，稅務欺詐牽涉很多因素，僅靠歐盟某一成員國的行為已很難達到預期解決效果，歐委會因此呼吁各成員國在打擊稅務欺詐方面更緊密地合作。對於大型跨國公司稅收的監管和治理，是歐盟經濟改革的一項重點

　　歐盟每年因偷漏稅造成的公共資金損失多達數十億歐元，因而在過去一年，歐委會將打擊偷稅漏稅現象作為年度工作重點。在歐盟看來，偷漏稅不僅使各成員國遭受嚴重的經濟損失，也損害了各國的稅收體系﹔而與偷漏稅的企業相比，依法納稅的企業在競爭中明顯處於劣勢﹔依法納稅人也因未繳稅的逃稅者而擔負著更重的稅務負擔。在此背景下，打擊偷漏稅對於建設公平社會和有效的稅收體系都必不可少。

　　偷稅漏稅行為大多數都具有跨國屬性，稅務欺詐牽涉很多因素，僅靠歐盟某一成員國的行為已很難達到預期解決效果，歐委會因此呼吁各成員國在打擊稅務欺詐方面更緊密地合作。歐盟聲明表示，“如果成員國希望提高其稅收系統的公平性、保証稅收收入穩定並幫助推進單一市場體制的有序運行”，就必須加大在此方面的合作力度。此外歐盟用“人多力量大”的說法，呼吁各成員國團結一致，這樣在推動國際稅務制度管理改善方面，歐盟就具有更大的權重。歐委會於去年12月5日發表了一份備忘錄，詳細闡述了自歐委會2012年12月提交了打擊偷漏稅行為的行動計劃之后，2013年歐盟打擊偷稅漏稅行為所獲得的成果：

　　首先，歐盟擴大了稅務信息自動交換機制。2013年6月，該機制覆蓋到所有形式的金融收入和賬戶平衡表﹔同年12月，歐盟又表示在已有的自動交換機制框架下，力爭2014年推出新的稅務治理措施。其次，收緊歐盟公司稅法，打擊濫用避稅。再次，就財務透明度問題同鄰國展開談判。歐盟已經授權歐委會同瑞士、安道爾、摩納哥、聖馬力諾和列支敦士登就稅收協定一事展開談判，歐盟稅務專員阿爾吉爾達斯·舍梅塔也赴以上5國訪問，敦促談判盡快取得進展﹔此外，歐盟還建立稅收治理平台、啟動數字經濟征稅辯論、通過新的打擊增值稅欺詐措施、統一增值稅標准以促使商家依法納稅、防止有害的稅收競爭、要求企業財務方面有更多的透明度等等。

　　歐盟表示，對於大型跨國公司稅收的監管和治理，是歐盟經濟改革的一項重點。歐盟最近提議修改稅收規則，避免大公司利用“防止雙重征稅”條款，令其不同國家間的子公司進行偷逃巨額稅款。歐盟還希望能夠通過“儲蓄管理條款”，以便調查搜集歐盟境內居民在各成員國的賬戶儲蓄和收入信息，但歐委會的這一提案並沒有獲得歐盟各國的支持，反對的國家擔憂此提案會導致資金出逃。此外，歐盟還點名要求13個成員國加大國家層面的打擊偷漏稅力度。

　　丹麥

　　創建數據庫

　　增強納稅透明度

　　創建納稅數據庫以提高納稅的透明度，在數據庫中可以查到丹麥所有公司是否正常納稅及納稅金額，成立揭露逃稅者和提供避稅建議者的項目，更好識別非法隱藏在海外的資金

　　近日，丹麥當地新聞媒體《哥本哈根日報》指出，丹麥實際上已成為一種特殊企業形式——有限責任合伙公司的避稅天堂，這類公司不僅能夠隱藏所有人的姓名，同時也可免除稅款。該種公司的合伙人大部分來自俄羅斯、烏克蘭和波羅的海等國家。在哥本哈根有170多家有限責任合伙公司，但隻有兩個能找到注冊地址，意味著這些公司根本不納稅。稅務顧問托比約恩·馬德森對當地媒體說：“在我看來，這是法律上出現的重大漏洞，這種公司需要更多的管理以便明確其資金的走向。”經濟合作與發展組織稅務透明全球論壇主管莫妮卡·芭堤雅也向當地媒體表明：“缺乏稅務透明度使逃稅者在丹麥建立公司，這會帶來極為嚴重的后果。”

　　丹麥人為了逃避在本國納稅從而在海外避稅地區隱藏自身財產的行為也不少。去年年底，丹麥稅務大臣霍爾格·尼爾森對當地媒體《丹麥之聲》說：“逃稅與從社會偷錢沒什麼兩樣，幫助別人逃稅的人和逃稅者本身的行為都是不道德的。”《丹麥之聲》同時指出，丹麥人每年在海外避稅的金額為1.5億丹麥克朗，甚至不乏有稅務咨詢師專門為人提供如何逃稅的伎倆。丹麥第三大銀行日德蘭銀行在去年年底曝出丑聞，丹麥的一名記者假裝客戶，用攝像機記錄了他與該銀行瑞士分行一名員工的對話。員工漢瑞克直接建議記者避稅，將產品版權移到直布羅陀，故意降低版權價值，並勸其開通無名信用卡，以逃避稅務局的資金審查。

　　2012年底，丹麥稅務局創建納稅數據庫以提高納稅的透明度，數據庫可查到丹麥所有的公司是否正常納稅以及納稅金額。霍爾格·尼爾森稱，該數據庫的建立是為了糾正那些不向政府納企業稅的行為。在他看來，增強企業納稅透明度不僅對社會有益，也是企業的守法行為。

　　霍爾格·尼爾森在2013年底決定向丹麥稅務局撥款4000萬丹麥克朗，成立揭露逃稅者和提供避稅建議者的項目，以便讓丹麥稅務局更好地識別非法隱藏在海外的資金。丹麥政府稅務部也在成立行政內部專門小組用來加強不同管理機構之間的合作和監管現行的法規的執行。

　　（作者分別為本報駐外記者黃發紅、吳成良、李寧、張杰、商璐）

　　《 人民日報 》（ 2014年02月24日 23 版）