营改增新政山西如何分享红利

　　新闻背景

　　营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的“重头戏”。8月1日起，营改增试点正式从部分省市推广至全国。从前期示范到现今推广，前后仅历时一年半，进度之快超出很多人预期。营业税和增值税是我国税制中的主体税种，覆盖面广，税收收入多，涉及到千千万万纳税人的切身利益。因此，营改增备受社会关注。

　　营业税与增值税相比，两者税制原理、运作机制以及对经济对企业的深层次影响大不相同。营改增快速推进释放出什么信号？改革后的税率有哪些调整？带来的直接效益有多大？企业是否能享受到减负效应？给山西经济发展带来哪些积极影响？……带着这些问题，本报记者对话了有关人士。

　　中小企业受益最大

　　记者：对于营改增新政，很多人都感到陌生，该如何理解？

　　张有乾：营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。而增值税是对于产品或者服务的增值部分征税，减少了重复征税的环节。简单地讲，比如某广告企业取得服务收入1000元，如缴纳营业税，需要缴纳营业税50元（营业税税率5%），改征增值税后，广告公司外购的材料和购买的服务700元可以抵扣，广告公司只需对增值额300元缴纳增值税 （增值税税率是6%）18元，比营改增前少缴纳税金32元。因此，抵扣得越多，企业要缴的增值税就越少。营改增实现了从“道道征收、全额征税”向“环环征收、层层抵扣”的转换，从制度上解决了营业税重复征收问题。

　　记者：这次营改增主要涉及哪些行业？之后还会有变化吗？

　　张有乾：目前，试点范围涉及交通运输业和部分现代服务业两大行业（简称“1+7”），“1”即交通运输业，包括陆路、水路、航空和管道等4大类运输服务，“7”则代表现代服务业的7个行业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。今后，国家还会择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围，力争“十二五”期间全面完成营改增的改革。

　　记者：营改增是如何划分小规模纳税人与一般纳税人的？目前我省有多少营改增试点纳税人？

　　张有乾：两者的划分其实很简单。原则上，年销售额未超过500万元（含本数）的纳税人为小规模纳税人，超过500万元的为一般纳税人。另外，年销售额未超过500万元（含本数）的小规模纳税人经申请，符合条件的，也可以认定为一般纳税人。截至7月30日，全省确认营改增试点纳税人17565户，其中：交通运输4546户，现代服务13019户。认定增值税一般纳税人2008户，其中：交通运输916户，现代服务1092户。

　　记者：带来的直接效益有哪些？受益最大的又是哪部分？

　　张有乾：对于小规模纳税人来说，税负降低惠及全部，尤其是现代服务业受惠幅度更大，因为营改增之前征收5%的营业税，之后征收税率为3%。也就是说，有1.5万余户小规模纳税人税负降低。对于2008户一般纳税人来说，现代服务业企业税率为6%，交通运输业中多数企业税率执行11%，但由于购进货物、修理修配劳务接受应税服务等增值税额可进行抵扣，其中大部分企业税负是降低的。据我们测算，税负降低覆盖面可达95%，减税额度最高可达40%。

　　税率提高不等于税负增加

　　记者：从前期试点看，营改增后，部分交通运输业的企业税负可能增加，目前，部分交通运输业企业营改增后认为税负增加，山西汽运的感受是什么？

　　刘军阳：山西汽运原来缴纳3%的营业税，变成现在11%的增值税，但对购入生产用固定资产、燃料等支出可以抵扣17%的进项税额，整体税负并没有这么高。当然，营改增不是一个简单的价内价外税收核算的变化、一个财务管理的变化，而是企业的经营模式、内部管理、制度、合同法律和采购各个方面深层次的影响。比如，从过去的联营模式向集团规模化转变，通过细化管理、增加抵扣项目等方式，税负未必就是增加的。

　　记者：从之前试点城市来看，交通运输业税负增加还有其他原因吗？

　　张有乾：有。主因还是经营方式与增值税制度不十分适应。比如交通运输行业，它采取挂靠经营的模式，一个交通运输公司下面有很多车，但是这些车都是个人的，买车、车辆维修都是要个人来负责的。对公司来说，它就不体现有购进，这样抵扣就少，税负就上升了。因此，企业需要对这种经营方式进行一些探索和改革。

　　还有一些企业对增值税怎么交不太熟悉、怎么抵扣不太熟悉，也会导致这方面的企业税负上升。当然，对于一些营改增之后购买大量的设备、车辆等运输企业，可以抵扣其固定资本进项税额，可能未来一段时间内抵扣不完而不用缴税。

　　记者：此次赛鼎工程有限公司加入了营改增的队伍，企业是如何享受税改红利？

　　王金建：赛鼎是一家技术研发和知识密集型工程公司，尤其对于工程设计领域，税率由5%增加到6%。由于营业税是价内税，而增值税是价外税，名义税率实际只增加0.66%。加之可以进行设备、材料采购、咨询劳务等抵扣，实际税负较之前相差不大。但是，由于实行了统一的增值税，下游企业可以进行抵扣，对他们来说是一个利好消息，也有利于我们扩大规模经营。

　　张有乾：先举个例子。以前，一家制造业企业，可能占据了研发——生产——营销的产业链各环节。仅一个生产环节，又有物流、研发、信息技术部门。不难看出，这些都是成本部门。而在营改增之后，如果将这些业务“外包”，则可以获得增值税发票，从而进行增值税进项抵扣。对于赛鼎而言，或分包，或主辅分离，将其中一部分业务外包出去，从而增加抵扣项实现降低税负,也能享受到这次改革带来的红利。

　　因此，营改增从税制上解决了企业长期以来存在的 “大而全”“小而全”问题，倒逼企业“去粗存精”，促使企业主动退出一些低附加值业务，从而更专注于自身的竞争优势，占据价值链更重要的环节。

　　不是简单的“减负”

　　记者：只有营改增试点企业受益吗？

　　张有乾：当然不是。营改增的意义不仅仅在于个别企业或个别行业税负的增加或减少，其重大意义在于它的波及效应。所谓波及效应，一方面在于企业自身的业务网络的链条越长，波及效应越大，企业越得益；另一方面，营改增试点范围越大，增值税可抵扣环节就越多，覆盖的行业越广，波及效应越大，其他工业和商业企业同样可以因购进应税服务可以抵扣而从中得益。

　　王金建：事实上，营改增试点过程中，一些企业之所以遇到抵扣难问题，局部试点是一个不能忽视的原因。由于试点行业企业和非试点行业企业适用税制不同，客观上造成增值税抵扣链条的断裂。因此，随着营改增持续扩大试点范围，有助于进一步打通和延伸增值税抵扣链条，实现充分抵扣。

　　记者：一旦营改增渐入佳境，山西产业发展会迎来怎样的变革？

　　张有乾：我省正处于加快发展、全面跨越的关键阶段，营改增对于我省这样一个生产型服务业大省、煤炭运销物流业大省，创造了更大的提速空间和更丰富的商机。2012年，我省第一、二、三产业比重分别为 5.8%、57.8%、36.4%，第三产业规模占比低于第二产业达21.4个百分点。

　　可以看出，我省第三产业的规模远低于第二产业，第三产业发展还有较大空间。营改增把现代服务业先行纳入试点范围，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力，进一步优化全省三次产业比重结构。

　　刘军阳：毫无疑问，山西交通运输业将在阵痛中重新洗牌。山西区位优势明显，服务业也是以运输业为主导的。我省“十二五”规划也明确提出大力推进国家级、省级综合运输枢纽建设，构建布局合理、衔接顺畅、便捷高效的综合运输体系。营改增可以促进交通运输业的设备更新，对于发展交通运输尤其是现代物流业起到推动作用。

　　记者：在经济下行的大背景下，是否有利于扩大国内需求？

　　张有乾：是的。营业税对生产者和消费者而言，在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少，有利于扩大有效供给和消费需求。企业税负低了，经营好了，也有可能降低商品和服务价格，自然可以拉动消费。

　　在促进社会就业方面，营改增带来的产业结构优化效应，将对就业岗位的增加产生结构性影响。由于减负最主要集中在小微企业，可以直接促进就业，提高我省居民生活水平。