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营改增新政山西如何分享红利

岳晋峰

2013年08月29日14:36    来源:山西日报    手机看新闻
原标题:营改增新政山西如何分享红利

  新闻背景

  营业税改征增值税(以下简称“营改增”)是今年乃至“十二五”时期我国结构性减税的“重头戏”。8月1日起,营改增试点正式从部分省市推广至全国。从前期示范到现今推广,前后仅历时一年半,进度之快超出很多人预期。营业税和增值税是我国税制中的主体税种,覆盖面广,税收收入多,涉及到千千万万纳税人的切身利益。因此,营改增备受社会关注。

  营业税与增值税相比,两者税制原理、运作机制以及对经济对企业的深层次影响大不相同。营改增快速推进释放出什么信号?改革后的税率有哪些调整?带来的直接效益有多大?企业是否能享受到减负效应?给山西经济发展带来哪些积极影响?……带着这些问题,本报记者对话了有关人士。

  中小企业受益最大

  记者:对于营改增新政,很多人都感到陌生,该如何理解?

  张有乾:营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。而增值税是对于产品或者服务的增值部分征税,减少了重复征税的环节。简单地讲,比如某广告企业取得服务收入1000元,如缴纳营业税,需要缴纳营业税50元(营业税税率5%),改征增值税后,广告公司外购的材料和购买的服务700元可以抵扣,广告公司只需对增值额300元缴纳增值税 (增值税税率是6%)18元,比营改增前少缴纳税金32元。因此,抵扣得越多,企业要缴的增值税就越少。营改增实现了从“道道征收、全额征税”向“环环征收、层层抵扣”的转换,从制度上解决了营业税重复征收问题。

  记者:这次营改增主要涉及哪些行业?之后还会有变化吗?

  张有乾:目前,试点范围涉及交通运输业和部分现代服务业两大行业(简称“1+7”),“1”即交通运输业,包括陆路、水路、航空和管道等4大类运输服务,“7”则代表现代服务业的7个行业,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务和广播影视服务。今后,国家还会择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围,力争“十二五”期间全面完成营改增的改革。

  记者:营改增是如何划分小规模纳税人与一般纳税人的?目前我省有多少营改增试点纳税人?

  张有乾:两者的划分其实很简单。原则上,年销售额未超过500万元(含本数)的纳税人为小规模纳税人,超过500万元的为一般纳税人。另外,年销售额未超过500万元(含本数)的小规模纳税人经申请,符合条件的,也可以认定为一般纳税人。截至7月30日,全省确认营改增试点纳税人17565户,其中:交通运输4546户,现代服务13019户。认定增值税一般纳税人2008户,其中:交通运输916户,现代服务1092户。

  记者:带来的直接效益有哪些?受益最大的又是哪部分?

  张有乾:对于小规模纳税人来说,税负降低惠及全部,尤其是现代服务业受惠幅度更大,因为营改增之前征收5%的营业税,之后征收税率为3%。也就是说,有1.5万余户小规模纳税人税负降低。对于2008户一般纳税人来说,现代服务业企业税率为6%,交通运输业中多数企业税率执行11%,但由于购进货物、修理修配劳务接受应税服务等增值税额可进行抵扣,其中大部分企业税负是降低的。据我们测算,税负降低覆盖面可达95%,减税额度最高可达40%。

  税率提高不等于税负增加

  记者:从前期试点看,营改增后,部分交通运输业的企业税负可能增加,目前,部分交通运输业企业营改增后认为税负增加,山西汽运的感受是什么?

  刘军阳:山西汽运原来缴纳3%的营业税,变成现在11%的增值税,但对购入生产用固定资产、燃料等支出可以抵扣17%的进项税额,整体税负并没有这么高。当然,营改增不是一个简单的价内价外税收核算的变化、一个财务管理的变化,而是企业的经营模式、内部管理、制度、合同法律和采购各个方面深层次的影响。比如,从过去的联营模式向集团规模化转变,通过细化管理、增加抵扣项目等方式,税负未必就是增加的。

  记者:从之前试点城市来看,交通运输业税负增加还有其他原因吗?

  张有乾:有。主因还是经营方式与增值税制度不十分适应。比如交通运输行业,它采取挂靠经营的模式,一个交通运输公司下面有很多车,但是这些车都是个人的,买车、车辆维修都是要个人来负责的。对公司来说,它就不体现有购进,这样抵扣就少,税负就上升了。因此,企业需要对这种经营方式进行一些探索和改革。

  还有一些企业对增值税怎么交不太熟悉、怎么抵扣不太熟悉,也会导致这方面的企业税负上升。当然,对于一些营改增之后购买大量的设备、车辆等运输企业,可以抵扣其固定资本进项税额,可能未来一段时间内抵扣不完而不用缴税。

  记者:此次赛鼎工程有限公司加入了营改增的队伍,企业是如何享受税改红利?

  王金建:赛鼎是一家技术研发和知识密集型工程公司,尤其对于工程设计领域,税率由5%增加到6%。由于营业税是价内税,而增值税是价外税,名义税率实际只增加0.66%。加之可以进行设备、材料采购、咨询劳务等抵扣,实际税负较之前相差不大。但是,由于实行了统一的增值税,下游企业可以进行抵扣,对他们来说是一个利好消息,也有利于我们扩大规模经营。

  张有乾:先举个例子。以前,一家制造业企业,可能占据了研发——生产——营销的产业链各环节。仅一个生产环节,又有物流、研发、信息技术部门。不难看出,这些都是成本部门。而在营改增之后,如果将这些业务“外包”,则可以获得增值税发票,从而进行增值税进项抵扣。对于赛鼎而言,或分包,或主辅分离,将其中一部分业务外包出去,从而增加抵扣项实现降低税负,也能享受到这次改革带来的红利。

  因此,营改增从税制上解决了企业长期以来存在的 “大而全”“小而全”问题,倒逼企业“去粗存精”,促使企业主动退出一些低附加值业务,从而更专注于自身的竞争优势,占据价值链更重要的环节。

  不是简单的“减负”

  记者:只有营改增试点企业受益吗?

  张有乾:当然不是。营改增的意义不仅仅在于个别企业或个别行业税负的增加或减少,其重大意义在于它的波及效应。所谓波及效应,一方面在于企业自身的业务网络的链条越长,波及效应越大,企业越得益;另一方面,营改增试点范围越大,增值税可抵扣环节就越多,覆盖的行业越广,波及效应越大,其他工业和商业企业同样可以因购进应税服务可以抵扣而从中得益。

  王金建:事实上,营改增试点过程中,一些企业之所以遇到抵扣难问题,局部试点是一个不能忽视的原因。由于试点行业企业和非试点行业企业适用税制不同,客观上造成增值税抵扣链条的断裂。因此,随着营改增持续扩大试点范围,有助于进一步打通和延伸增值税抵扣链条,实现充分抵扣。

  记者:一旦营改增渐入佳境,山西产业发展会迎来怎样的变革?

  张有乾:我省正处于加快发展、全面跨越的关键阶段,营改增对于我省这样一个生产型服务业大省、煤炭运销物流业大省,创造了更大的提速空间和更丰富的商机。2012年,我省第一、二、三产业比重分别为 5.8%、57.8%、36.4%,第三产业规模占比低于第二产业达21.4个百分点。

  可以看出,我省第三产业的规模远低于第二产业,第三产业发展还有较大空间。营改增把现代服务业先行纳入试点范围,有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力,进一步优化全省三次产业比重结构。

  刘军阳:毫无疑问,山西交通运输业将在阵痛中重新洗牌。山西区位优势明显,服务业也是以运输业为主导的。我省“十二五”规划也明确提出大力推进国家级、省级综合运输枢纽建设,构建布局合理、衔接顺畅、便捷高效的综合运输体系。营改增可以促进交通运输业的设备更新,对于发展交通运输尤其是现代物流业起到推动作用。

  记者:在经济下行的大背景下,是否有利于扩大国内需求?

  张有乾:是的。营业税对生产者和消费者而言,在生产和流通环节消除重复征税因素后,商品和劳务价格中的税额减少,有利于扩大有效供给和消费需求。企业税负低了,经营好了,也有可能降低商品和服务价格,自然可以拉动消费。

  在促进社会就业方面,营改增带来的产业结构优化效应,将对就业岗位的增加产生结构性影响。由于减负最主要集中在小微企业,可以直接促进就业,提高我省居民生活水平。

(责编:李彤、刘然)

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