“經濟警察”淪為造假幫凶 會計師事務所卷入監管風暴

　　自６月１８日起，中國注冊會計師協會將派出檢查組，對安永華明等８家具有証券期貨資格的會計師事務所實施執業質量現場檢查。

　　近年來，監管機構加大了對上市公司財務造假的打擊力度。今年５月以來，一些股市“害群之馬”被曝光。這些上市公司財報“變臉”的背后，都有為之放行的審計機構——會計師事務所的身影。素有“經濟警察”之稱的會計師，為何屢屢失守上市審核第一道關口？業內人士指出，與發行人利益綁定是其職業道德淪喪的主因，要改變行業亂象，必須加強監管，加大懲戒力度。

　　會計師事務所系列造假

　　今年以來，１３家上市公司被証監會立案調查並處罰。在一系列造假事件爆發之后，此次中注協對安永華明、中匯、中興財光華、中天運、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠、北京中証天通、廣東正中珠江等８家會計師事務所的現場檢查，無疑備受關注。

　　滬上一位會計師事務所合伙人分析，此次執業質量檢查的對象應該是有一定針對性的。

　　安永的上榜無疑使這家國際知名會計師事務所再度陷入信任危機。

　　一名曾擔任安永（大華）會計師事務所項目經理的人士告訴記者，近年來安永審計過的多家上市企業出現業績大幅“變臉”現象，被檢查也在情理之中。

　　Ｗｉｎｄ資訊數據顯示，２０１１年安永審計上市的龐大集團和比亞迪的業績變臉幅度分別高達－２１５％和－９８％。２０１２年審計上市的浙江世寶更是在上市前夜大玩“變臉”，業績下滑幅度超過３７％，上市首日暴漲６倍后，次日即以跌停價報收，令中小投資者深度套牢、虧損巨大。

　　同樣，此次位於被檢查之列的上海眾華滬銀會計師事務所也存在著類似問題。公開數據顯示，２０１２年上海眾華滬銀共參與審計了８家公司，其中４家未過會，通過率僅為５０％。其中，光一科技上市前一年淨利潤達７２６９萬元，同比增長３８．５％﹔而２０１３年第一季度，該公司的淨利潤瞬間縮水至９６３．６５萬元，同比增長－３４．５８％。

　　為爭客戶屢放造假企業

　　審計機構成為造假幫凶，並非近年新現。從“造假四大天王”——瓊民源、鄭百文、銀廣夏、藍田股份開始，直至如今的綠大地、萬福生科、新大地、海聯訊等……其中的業績“變臉”均被簽字會計師放行。

　　隨著越來越多的“注水”業績被曝光，不少投資者質疑，素有“經濟警察”之稱的會計師行業為何屢屢不能盡責，讓上市審核首關屢屢失守？

　　上証所上市公司專家委員會委員、復旦大學會計學系教授李若山說，簽字會計師對上市公司財報的審計工作類似“把關”，目的是確保業績真實性。但目前行業慣例是簽字收入與上市規模挂鉤，企業競相選擇寬鬆的審計機構，相當於變相鼓勵浮夸造假。

　　根據審計准則，會計師出具非標准意見代表認為財報不合格。但近年個股被出具非標意見的比重下降明顯。與此同時，上市公司卻熱衷於更換審計機構。

　　李若山指出，審計市場競爭激烈，個別事務所為了爭奪客戶，競相為企業上市隱瞞錯誤。不少個股在被出具非標意見后，也想借更換事務所而“改善”業績，滿足配股、增發等要求。

　　違法成本和所得不成比例

　　會計師行業亂象叢生，已引起監管層的高度重視。証監會多次表示，將進一步強化會計師事務所審計責任追究、提高審計執業質量，會計師事務所應充分關注發行人會后業績變動事項。在剛剛公布的新股發行體制改革征求意見稿中，証監會再次明確將遏制發行人上市當年業績大幅下滑或虧損的現象。

　　然而，專家指出，我國對會計師行業的監管仍存在一定缺口。

　　中國人民大學法學院教授劉俊海建議，中國應及時修訂完善証券法，重點追查為造假上市企業包裝的會計師事務所，對會計師腐敗“零容忍”。