人民财评：税收助力转型“不是让企业都活下来”

我国当前正处于经济结构转型的关键时期，税收如何发挥助力，是一个重大政策问题。

随着经济增长速度放缓，年初确定的收入预算任务要完成也显得压力大增。在微观层面，不少企业也陷入转型的艰难过程之中，许多大型企业产能过剩，开工不足，日子过得艰难；数量更多的小微企业更是处于生死存亡的边缘。面对这种情况，是保税收任务的完成，还是为结构转型提供税收助力？从7月24日国务院常务会议决定给小微企业实行免税政策来看，税收政策思路已出现了不同于以往的新变化，结构转型为重，税收任务为其次。在财政吃紧的情况下，出台这样的减税政策，是近10年来的第一次。

税收对经济的作用是发散性的，无法取得“打靶式”的精确效果。税收助推结构转型，更是如此。结构转型是一个类似于新陈代谢的过程，作为经济细胞的企业，必定有生有死。若让所有的企业都活下来，则结构转型无法实现。失去活力的企业被淘汰，资源重新配置，新的企业诞生。或者，企业原有设备、技术、工艺被淘汰，代之以更先进的设备、技术和工艺，企业生产率提高，附加值提升，由此获得新生。

结构转型的这个过程主要是由市场来推动的，政府产生的作用主要是助力，税收政策也是如此。既然是助力，那么，税收政策的作用方向就不应与市场相悖，这样才能形成合力，加快结构转型。而税收的作用又是发散性的，形成的是辐射状态，而不可以事先精确设计税收政策的作用点。那么，如何制定税收政策才能与市场形成合力，从而推动结构转型呢？

第一，从企业市场环境来定位税收政策。过去有一种观念，税收优惠政策主要是解困，给那些经营困难的企业减负。如果以此为目标，减税政策就可能救活了本该淘汰的企业，等于保护了落后。一旦走到这一步，税收政策就会与市场的作用方向相悖。如何才能避免这种可能的情况发生？关键是税收政策的定位。从“不”的角度来说，税收政策不应该是扶弱抑强的政策，更不应是遭淘汰企业的保护伞。这样，就可避免与市场竞争的优胜劣汰相冲突。从“是”的角度来分析，税收政策应当是超越企业生死的宏观政策，着眼于市场环境的稳定和优化。对企业而言，税收政策的变化是企业环境的变化，相当于作物生长的湿度、温度和土壤等环境要素的变化。作为企业生存发展的重要环境要素，税收政策的微小变化都会对企业产生重要影响。

第二，把就业放在首位。税收政策的首位目标是就业。结构转型是生产要素的流动和重组，劳动力是最重要的生产要素，就业即劳动力要素的流动和重组。劳动力闲置，或得不到有效配置，从经济上分析，表明资源配置效率低；从社会角度来看，则意味着社会的稳定性降低。这种双重风险将会拖曳结构转型的进程。要化解结构转型的双重风险，实行就业的积极税收政策就是必要的。这次针对小微企业的免税政策，其最大效应体现在就业上，辐射面达到几千万人。与大型企业相比，小微企业是弱势企业。看似是在保护企业中的弱者，实质上是在改善就业的宏观环境。当前处于经济转型升级的阵痛期，这项政策无疑是减轻阵痛的良方，有利于稳定就业，防范结构转型过程中可能出现的大面积失业风险。稳定就业，不等于保就业，更不等于要把所有的小微企业都保护起来。市场竞争，一些小微企业将会因此而被淘汰。而被淘汰的也就是那些亏损严重的，针对小微企业的免税政策是救不了他们的，但对那些大量处于盈亏边缘的小微企业则能起到托举的作用，让其免于破产，从而起到稳定就业的作用。

第三，激励潜在的创业者，增强经济活力。这就是说，税收政策不但要对现有企业产生托举作用，而且要对潜在的创业者产生激励作用，让新企业不断诞生，创业队伍不断扩大。这样，经济就会充满活力，结构转型就有了更强的动力。（作者系财政部财政科学研究所副所长、研究员）