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分享到QQ空間■ 2012年，全國反避稅調查立案233件，結案175件，平均個案補稅金額2620萬元，其中補稅超億元案件9個
■ 既要避免“雙重征稅”，維護企業合法權益﹔又要努力消除“雙重不征稅”，維護我國稅收主權和經濟利益
國家稅務總局公布的最新數據顯示：2012年，我國稅務機關通過反避稅貢獻稅收達346億元，比2011年增加107億元，同比增長45%。其中，全國最大個案成功補稅近10億元，有力地維護了我國稅收利益和稅收主權。這份沉甸甸的成績單裡，凝結著我國稅務人員的不懈努力。
跨國公司通過內部關聯交易，人為抬高成本、做低利潤
避稅與反避稅，是稅務機關與跨國公司之間的一場博弈。
統計顯示，目前我國外資企業40多萬家，世界500強公司中約490家在我國投資，跨國公司設立的研發中心和地區總部等功能性機構達到1600余家。近年來，跨國公司交易內部化趨勢明顯，避稅手段越來越復雜隱蔽，呈現出企業稅收貢獻與資源佔用不匹配、職能定位與利潤收益不匹配、中國企業貢獻與獲得回報不匹配等現象。
“跨國公司追求的是利潤最大化，因此就要千方百計地使企業的稅負最小化。”中國財稅法學研究會副會長劉佐表示，與偷逃稅等行為不同，跨國公司會通過內部關聯交易等避稅方式，達到少繳或延遲繳納稅款的目的。
比如，企業採購原材料，按照市場平均價格需要花費100萬元﹔但企業並不從市場上購買，偏偏要出高價150萬元從境外的子公司進貨，以提高成本。還有，企業生產的產品在市場上售價很高，但企業卻寧肯少賺錢或者不賺錢，以很低的價格賣給境外的子公司，來壓縮利潤。為少繳稅或不繳稅，甚至有些企業利潤為負數，但卻“長虧不倒”。
“企業為避稅會人為地抬高成本、降低利潤，與稅收立法精神和市場公平競爭原則相違背，也給國家的稅收造成損失。”劉佐指出，由於避稅與偷逃稅等行為存在差異，因此稅務機關需要對企業的避稅行為進行大量調查分析，並掌握充分証據，才能讓企業心服口服，作出納稅調整並補繳稅款。
創新反避稅方法，有效監控跨國公司利潤水平，防止國家稅收流失
跨國公司利用國家間稅制差異轉移利潤，不同程度地侵蝕了主權國家稅基。如何採取有效措施來維護國家稅收權益，確保跨境稅源合理分配，是反避稅工作的重中之重。
蘇州市國稅局對一家外資企業的股權轉讓事項進行調查，發現該股權轉讓為境外關聯方企業間的平價轉讓，價格明顯偏低。調查中，又發現企業正在籌劃新的股權溢價轉讓。經取証，証實企業擬實施的股權間接轉讓，屬於濫用公司組織形式的避稅行為。事實和証據面前，企業對第一次股權轉讓進行轉讓定價調整，將第二次股權轉讓變更為直接轉讓，合計補繳稅款近3億元。
國家稅務總局國際稅務司負責人介紹，為了對跨國公司的利潤水平進行有效監控，2012年國家稅務總局著手建立企業綜合指標體系，分國家、分行業、分地區、分年度監控跨國公司利潤水平。通過關聯申報審核、同期資料管理、特別納稅調整前期監控和對已調查戶的跟蹤管理等手段，及時發現避稅嫌疑企業，促使企業改變定價或稅收籌劃模式，主動提高利潤水平。
同時，稅務機關還以重點行業為突破口，仔細分析汽車、制藥、服裝和奢侈品等行業的經營特點、成本控制、盈利狀況及發展趨勢，研究維護發展中國家權益的理念和量化方法。
為進一步統一規范反避稅案件調查的執法標准，2009年以來，國稅總局實施3個層級的集體辦案和專家會審制度，重大案件由總局組織專家會審。
2012年，全國反避稅調查立案233件，結案175件，平均個案補稅金額2620萬元，補稅金額超千萬元的案件59個，超億元的案件9個。全國各級稅務機關促使829家企業改變定價或稅收籌劃模式，增加稅收收入283億元。江蘇、北京、上海、廣東、深圳和安徽國稅系統，通過管理手段增加稅收收入均超過10億元。
加強國際交流與合作，既要避免“雙重征稅”，又要消除“雙重不征稅”
國家稅務總局國際稅務司負責人指出，國際稅收的主要任務，是居民國和來源國對跨國經營及投資所得的征稅權進行分配，並通過國際合作防止避稅和避免雙重征稅。
近年來，各國普遍加強跨境稅源管理，國與國之間對稅收的爭奪日益激烈。尤其是2008年國際金融危機以來，部分國家財政緊張，爭奪國際稅源成為各國應對危機的重要舉措。而跨國公司為達到稅負最小化，利用各國稅制差異，把高稅率地區的利潤做低，費用攤銷做高，在來源國和居民國兩個層面進行避稅，從而大幅減少其全球的總體稅負，造成“雙重不征稅”的客觀結果。
“面對新形勢和新情況，我們將進一步加強國際交流與合作，既要避免‘雙重征稅’，維護企業的合法權益﹔又要努力消除‘雙重不征稅’，維護我國的稅收主權和經濟利益。”這位負責人表示。
2012年，我國積極推動預約定價安排和轉讓定價相應調整雙邊磋商工作，與9個國家就29個案件進行了16次雙邊磋商，達成或簽署雙邊預約定價安排11例，轉讓定價相應調整9例，為跨國公司消除國際雙重征稅負擔64億元。這是我國達成或簽署雙邊磋商案件最多的一年。
根據國家稅務總局工作安排，2013年各級稅務機關將繼續深化反避稅行業調查，著力加大行業聯查和集團跨區域聯查力度，壓縮避稅空間，提高納稅人遵從水平，同時加強反避稅信息基礎建設。
同時，進一步增強我國在國際稅收領域的影響力，參與國際稅收規則的制定和全球稅制改革進程，與其他發展中國家一道積極參與國際稅收對話和交流，維護發展中國家的整體經濟利益。
