人民財評：稅收助力轉型“不是讓企業都活下來”

我國當前正處於經濟結構轉型的關鍵時期，稅收如何發揮助力，是一個重大政策問題。

隨著經濟增長速度放緩，年初確定的收入預算任務要完成也顯得壓力大增。在微觀層面，不少企業也陷入轉型的艱難過程之中，許多大型企業產能過剩，開工不足，日子過得艱難﹔數量更多的小微企業更是處於生死存亡的邊緣。面對這種情況，是保稅收任務的完成，還是為結構轉型提供稅收助力？從7月24日國務院常務會議決定給小微企業實行免稅政策來看，稅收政策思路已出現了不同於以往的新變化，結構轉型為重，稅收任務為其次。在財政吃緊的情況下，出台這樣的減稅政策，是近10年來的第一次。

稅收對經濟的作用是發散性的，無法取得“打靶式”的精確效果。稅收助推結構轉型，更是如此。結構轉型是一個類似於新陳代謝的過程，作為經濟細胞的企業，必定有生有死。若讓所有的企業都活下來，則結構轉型無法實現。失去活力的企業被淘汰，資源重新配置，新的企業誕生。或者，企業原有設備、技術、工藝被淘汰，代之以更先進的設備、技術和工藝，企業生產率提高，附加值提升，由此獲得新生。

結構轉型的這個過程主要是由市場來推動的，政府產生的作用主要是助力，稅收政策也是如此。既然是助力，那麼，稅收政策的作用方向就不應與市場相悖，這樣才能形成合力，加快結構轉型。而稅收的作用又是發散性的，形成的是輻射狀態，而不可以事先精確設計稅收政策的作用點。那麼，如何制定稅收政策才能與市場形成合力，從而推動結構轉型呢？

第一，從企業市場環境來定位稅收政策。過去有一種觀念，稅收優惠政策主要是解困，給那些經營困難的企業減負。如果以此為目標，減稅政策就可能救活了本該淘汰的企業，等於保護了落后。一旦走到這一步，稅收政策就會與市場的作用方向相悖。如何才能避免這種可能的情況發生？關鍵是稅收政策的定位。從“不”的角度來說，稅收政策不應該是扶弱抑強的政策，更不應是遭淘汰企業的保護傘。這樣，就可避免與市場競爭的優勝劣汰相沖突。從“是”的角度來分析，稅收政策應當是超越企業生死的宏觀政策，著眼於市場環境的穩定和優化。對企業而言，稅收政策的變化是企業環境的變化，相當於作物生長的濕度、溫度和土壤等環境要素的變化。作為企業生存發展的重要環境要素，稅收政策的微小變化都會對企業產生重要影響。

第二，把就業放在首位。稅收政策的首位目標是就業。結構轉型是生產要素的流動和重組，勞動力是最重要的生產要素，就業即勞動力要素的流動和重組。勞動力閑置，或得不到有效配置，從經濟上分析，表明資源配置效率低﹔從社會角度來看，則意味著社會的穩定性降低。這種雙重風險將會拖曳結構轉型的進程。要化解結構轉型的雙重風險，實行就業的積極稅收政策就是必要的。這次針對小微企業的免稅政策，其最大效應體現在就業上，輻射面達到幾千萬人。與大型企業相比，小微企業是弱勢企業。看似是在保護企業中的弱者，實質上是在改善就業的宏觀環境。當前處於經濟轉型升級的陣痛期，這項政策無疑是減輕陣痛的良方，有利於穩定就業，防范結構轉型過程中可能出現的大面積失業風險。穩定就業，不等於保就業，更不等於要把所有的小微企業都保護起來。市場競爭，一些小微企業將會因此而被淘汰。而被淘汰的也就是那些虧損嚴重的，針對小微企業的免稅政策是救不了他們的，但對那些大量處於盈虧邊緣的小微企業則能起到托舉的作用，讓其免於破產，從而起到穩定就業的作用。

第三，激勵潛在的創業者，增強經濟活力。這就是說，稅收政策不但要對現有企業產生托舉作用，而且要對潛在的創業者產生激勵作用，讓新企業不斷誕生，創業隊伍不斷擴大。這樣，經濟就會充滿活力，結構轉型就有了更強的動力。（作者系財政部財政科學研究所副所長、研究員）