浩豐創源內控制度涉嫌嚴重違規 公司內部管理混亂

　　近日，剛剛過會的北京浩豐創源科技股份有限公司引起了市場多方關注。筆者在6月26日《浩豐創源：應收賬款涉嫌虛增利潤》曝出其存在應收賬款涉嫌虛增利潤、第一大供應商扑朔迷離、盈利能力較弱等問題之外，還發現其存在公司內部管理混亂、內部控制制度嚴重違規、固定資產折舊有失公允等問題。

　　公司內部管理混亂

　　據浩豐創源招股說明書顯示，公司審計部負責公司內部審計管理﹔制訂公司內部審計制度、專項審計管理辦法及內部審計工作規范﹔對公司內控制度運行情況進行審計監督評價﹔對由正式審計機構出具的審計報告進行復核﹔對公司發展戰略和中長期發展規劃的實施進行內部審計﹔向董事會提交公司年度內部審計工作報告，並執行由董事會決定的其它專項審計。

　　由此可見，該公司審計部竟然能“制定”內部審計制度等文件，而其他公司卻僅僅是“擬定”(該類制度需要董事會或類似決策機構審批才可頒布實施)﹔而令人更加大跌眼鏡的是該公司審計部竟可以“對由正式審計機構出具的審計報告進行復核”，即使該公司審計部的水平比“正式審計機構”要高，有“能力”復核正式審計機構的審計報告﹔而其所謂的“復核”或將影響到“正式審計機構”的獨立性。

　　無獨有偶，浩豐創源証券事務部“負責收購、兼並、股權投資轉讓等本運作事項”、“負責公司對外投資的日常管理工作、各專項基金和資金的申請工作”，這兩職能均為具體管理活動，而非法人治理事項。而從該公司組織結構圖上來看其証券事務部完全獨立於管理層，其從事前述管理活動並不能減輕管理層的負擔，而其他公司往往是設立獨立的投資部門或授權經理層管理的其他職能部門從事具體投資活動。

　　內部控制制度嚴重違規

　　浩豐創源管理層對公司的內部控制制度進行自查和評估后認為：公司現有內部控制制度基本能夠適應公司管理的要求，基本能夠覆蓋公司業務各流程環節﹔能夠對公司各項業務活動的健康運行及國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行提供保証﹔能夠對編制真實、完整、公允的財務報表提供合理的保証。公司在內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通、檢查監督等各方面規范、充分、有效。內控制度在完整性、有效性和合法性等方面不存在重大缺陷。

　　中瑞岳華會計師事務所對其內控制度進行了審核，並出具中瑞岳華專審字[2012]第0223號《內部控制鑒証報告》，認為：“貴公司於2011年12月31日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》的有關規范標准中與財務報表相關的有效的內部控制。”

　　從中瑞岳華專審字[2012]第0223號《內部控制鑒証報告》不難看出該公司的內控控制制度仍然延續已經被廢除的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》，而不是五部委聯合發布的最新的《內部控制基本規范》(財會[2008]7號)。

　　“關於印發《企業內部控制基本規范》的通知”(2008年5月22日，財政部、証監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的“財會[2008]7號”)明確規定，“為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，財政部會同証監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，現予印發，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，並可聘請具有証券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。”

　　可見，所有上市公司目前都應當執行《企業內部控制基本規范》,也隻有執行此規范的企業才需要披露對公司的“內部控制制度自我評估報告”。而該公司有望成為上市公司，卻仍然執行已經作廢的《內部會計控制規范—基本規范(試行)》，而不是《內部控制基本規范》，顯然嚴重違反現行規定。有趣的是該公司經常還針對執行《內部會計控制規范—基本規范(試行)》情況進行內控控制自我評估，“老戲新唱”，頗有新意。